胡卫红

（纳雍县住房和城乡建设局　贵州省　纳雍县　553300）

现金流量在建筑施工项目管理中的效能分析

胡卫红

（纳雍县住房和城乡建设局贵州省纳雍县553300）

随着我国经济水平的不断发展，房地产行业也在时代的步伐上走向了新高。现如今的建筑项目施工中存在各方面的不完善。本文着重研究现金流量在建筑施工项目管理中产生的影响，主要从现金流量的含义，进一步研究和预测在项目管理中起到的作用，从而得出可靠方法来优化项目现金管理。

建筑施工项目管理；现金流量；示意图；措施

激烈的房地产竞争环境下，加强建筑施工项目管理不仅能规避成本风险，而且可以提高市场竞争力。现金流量的高效化管理是提高项目管理水平的前提条件。它应在资金流入、资金流出、收支实践关系、匹配关系等方面统一地、综合的考虑。它能避免施工项目经营风险和反映当前的实际经营状况[1]，确保企业的经济效果得到实现，使企业可持续高速发展，这对企业的整体管理水平提高起着举足轻重的作用。

1　现金流量的含义及图解分析

1.1现金流量的含义

它是指现金的流入和流出，两者之间的差额称之为现金净额或者现实利润。在施工项目中它主要关注的是工程价款获取和成本消耗的管理，即现金流入和现金流出。

1.2现金流量示意图

它是根据相关合同、管理模式、企业管理的数据和现金流特点所得出胡流量动态模式及时间管理的示意图，如图1。

图1　现金流量示意图

1.3现金流量的动态曲线

图2是按现金流入或流出金额和时间的动态曲线。有图示可以得出当现金流量达到平衡点时现金净额为零，即项目利润值为零时项目现金收支是相等的。平衡点前项目资金出现缺口，可能产生的负面影响是拖欠款项、延迟工程进度，严重的甚至造成公司倒闭[2]。可以采取的方法是外调资金、银行贷款和延期付款，以此来保证工程的正常进行。这些方法也存在贷款利息增加而导致的项目成本上升的问题。平衡点后项目资金出现盈余，保证项目可以顺利完成。因此，建筑工程必须进行预测和分析现金流量，综合考虑企业可承受的资金能力，使企业实现利润最大化。当然，动态曲线会因各种因素的改变发生变化，因而需要施工规划人员灵活调整施工方案，做到万无一失。

图2　现金流量动态曲线

2　项目会计利润与现金净流量产生差异的原因

项目实施过程中常常会产生项目会计利润与现金净流量产生差异的现象，分析得出主要原因主要有以下几点：

2.1项目会计利润与现金净流量依据的基础不同

项目会计利润的基础是权责发生制，现金净流量的基础是收付实现制，收入与费用的发生与现金流入和流出在会计期间结果不同。

2.2建筑施工项目资金变动大

建筑项目中资金的变更、索赔，滞后结算、预测不准、盈亏谎报和项目领导变动大等问题导致现金流入和流出，这些不论是人为还是建筑项目方案本身的不完善都会造成项目会计利润与现金净流量的不平衡，严重的甚至造成账盈实亏。

3　改善项目现金流量的措施

企业要实现利润最大化的方法有以下几点：前移平衡点，增加账盈最大值和缩小账亏最大值以保证资金最大的流入，最小的流出，最晚的流出，最早的流入，真正让企业提高市场竞争力。

以下就是本文总结的几点建筑施工中流量管理优化措施：

3.1对施工组织设计进行优化

对施工组织设计起决定性作用的有施工项目胡进度，施工项目的质量，施工项目的安全和现金流量、施工成本、项目盈亏等，所以组织设计对项目成本效益的作用不容忽视[3]。

（1）企业需以成本最低，保证资金流出最少和最晚为原则，前提是在人员、设备和施工能正常进行的条件下。

（2）施工进度安排应合理，抢工能节省人力成本，但可能影响施工质量，拖工会浪费人力成本，影响整个工程的滞后。所以研究和预测工程所需实践和所需人力，得出一套比较准确、节省成本的施工方案十分必要。

（3）对外购的施工材料应根据工期安排做到即用即买，减少库存积压，避免资金利用率下降等问题。

（4）要做到最低成本开支和提高工程进步还有一个方法是协调好自有设备和外租设备的投入时间和投入比例，前提是对自有设备的效率和数量都有充分的了解。

3.2对施工成本进行控制

任何一个企业要产生盈利必须依赖良好的成本控制。它的作用是延迟涉外成本胡现金流出时间，保证现金流出的最少和最晚原则，而且可以很好的控制成本现金的绝对流出量。涉外成本包括的内容有：劳务分包、机械租赁、材料等，可以采用竞价的方式来减少成本支出或支付时延迟支付来规避现金风险。另外，健全成本责任制、监督考核奖罚机制、对成本考核评价及落实奖罚来加强成本管理的运行。

3.3对现金流量管理的完善

现金流的管理应该从计算支付工作下手，保证及时计算并支付已完成的工作量。由于建筑项目中资金的变更、索赔，滞后结算、预测不准、价格调整和项目领导变动大等问题通常会造成计算与支付的滞后现象。另外经过项目业主或监理调查、复核、审查、定价等繁杂批复程序很难在施工同时完成计量支付，以较低的暂定单价支付也会造成现金流量增加，极大地提高了项目成本[4]。因此及时办理变更申请、及时跟踪批复情况、积极配合业主。及时跟踪批复情况，能有效达到快速批复变更、补充计量和缓解项目资金垫付的压力。

3.4利用投标过程中或签订合同前的洽谈中工程数量清单的不平衡报价

方法有先期开工的项目单价报高，后期施工项目单价报低；估计以后会增加工程量的单价报高，减少工程量的报低；图纸不明确或有错误估计今后会修改的项目单价报高，估计今后会取消的项目单价报低等，以此来提高企业营业额，增加利润，提高现金利用率，同时也是优化项目现金流量的重要手段。

3.5提高企业员工成本核算意识

在建筑项目实施过程中，由于企业管理者或主要负责人员对成本控制管理意识不强，容易导致企业各部门员工之间的沟通交流不畅，增加施工成本。例如施工建材的采购问题，如果不考虑建材成本和现阶段的需求量就容易导致材料库存积压、材料浪费和其他不利影响。所以，优化现金流量管理的其中举措之一是提高企业员工成本核算意识。

3.6健全施工项目成本核算体系

成本管理的良好应用建立在健全的施工项目成本核算体系，它需要项目主办方、设计勘察单位、工程施工单位和监理单位共同制定。这样才能保证建筑施工项目完成的高效性、低成本、合理性、科学性。

4　结束语

项目管理的不健全导致众多企业出现会计利润和实际现金净流量不匹配的现象越来越严重，因此，建筑企业必须重视现金流量的管理，切实保证企业利润的最大化，避免企业账面高盈利实际资金不足的矛盾，保证整个项目的顺利实行[5]。在激烈的市场竞争下，企业只有重视现金流量管理才能联营企业企业生存的命脉，所以企业首要任务是充分了解现金流量管理思想的重要性，分析研究出一套规范化、科学化、合理化的现金流量管理方案，这是提高企业竞争力也是规避企业资金风险的重要举措。就目前的情况看，我国的建筑施工项目有了空前的发展，但仍然存在极大的空间等待开发者去探索，本文针对这一论点来分析项目管理中现金流量问题，成本管理问题，找出引起施工成本加大的种种原因，并提出解决方案，只有把这些有效措施贯穿整个施工过程将会创建一个更加完美的工程效果。

[1]陈敏，张杰.现金流量在建筑施工项目管理中的效能分析[J].广东交通职业技术学院学报.2012（03）：11～13.

[2]李向东.建筑施工项目管理中的成本管理、质量管理等相关问题讨论[J].江西建材，2014（02）：244.

[3]吴洁.成本核算在建筑施工企业工程项目管理中重要性分析[J].价值工程，2014（03）：91～92.

[4]刘耀东，樊凯.工程项目成本核算问题研究[J].河南科技，2012（10）：103～105.

[5]魏元新.建筑施工企业管理标准化研究[J].天津大学，2012（05）：12～13.

TU723.3

A

1673-0038（2015）29-0250-02

2015-7-2

胡卫红（1982-），男，汉族，贵州纳雍人，工程师，本科，主要从事建筑工程招投标管理工作。