葛丽娜

摘 要：固定资产的投资也具有一定的风险性，要想使得这种风险性可以最大限度的降低，就需要合理的运用内部控制，构建相应的内部控制制度，以此来保障企业的内部管理，使得固定资产投资的安全性得以提升。本文主要针对内部控制在固定资产投资中的应用进行了简要的分析，仅供同行参考和借鉴。

关键词：固定资产投资；内部控制；项目；采购

在企业的资产中，固定资产是其中的一个重要的构成部分，在进行经营活动的过程中，固定资产有着一定的影响作用，针对固定资产进行投资的过程中，也会与其他的投资项目一样，存在一定的风险性，要想使得这种风险可以降到最低，就需要合理的将内部控制运用到固定资产投资中，随着内部控制的运用，可以使得企业能够有效的进行资源的优化配置，同时也可以使得企业的内部管理更加的完善，这对于保障固定资产投资的安全具有一定的帮助意义。下面本文就针对内部控制在固定资产投资中的运用展开探究。

一、固定资产投资的基本业务构成

固定资产属于有形资产的一类，其主要的特点就是应用的寿命较长，一般都超过了一个会计年度，同时其单位价格均超过2000元。根据经济性质来进行区分，可以将固定资产划分为房屋构筑物以及相关的仪器、设备等多种类别。固定资产贯穿企业开业之初到进行清算的整个过程，这一过程是一个存续的过程，在这一过程中，固定资产对公司经营有着重要的影响作用。在获取固定资产的过程中，可以采用的方式包括外购、自建以及多种其他的方式。而本文主要是针对外购这一获取固定资产的方式来进行详尽的探究，由于篇幅有限，所有不针对其他的获取方式进行探究。在外购固定资产这一获取方式中，所涉及到的岗位较多，在这众多的岗位中，其中包括多个不能够进行融合的岗位，而这些岗位主要就是固定资产的预算编制、审批、执行、采购、验收、款项支付等。

二、内部控制要点分析

在固定资产投资中，应用内部控制的时候，需要先依据公司的发展具体情况，构建一个完善的内部控制制度，并依据该制度来对业务进行规范化操作，并熟悉了解内部控制要点，在获取固定资产的时候，要进行严格的审批，而在对固定资产进行采购的过程中，也要依据相应的规章制度来进行立项操作，企业也要针对固定资产投资制定相应的投资机制，同时，企业要选择适宜的经销商，选取合适的采购方式，合理的估算采购的价格，依据这些内容来制定出相应的采购合同。在采购合同签订完成后，就要切实的按照合同中的规定来履行义务和获取权力，一般来说，针对具有法律效力的采购合同，要制定一项较为有效的监督机制，监督采购合同的执行情况，保障企业能够合理的进行采购，在固定资产投资中应用内部控制的时候，要注意对采购的成本进行全面的界定，并将采购的过程进行完整的记录和保存。

三、内部控制在固定资产投资中的具体应用方式

1.建立固定资产投资管理制度

公司要想使得其固定资产投资的安全性可以得到提升，就要建立健全的固定资产投资管理制度，在该制度中修订完善的条例，针对立项、采购以及交付进行详细的规定，在固定资产投资上，要能够依据公司的实际发展情况来进行，固定资产投资所涉及的内容较多，针对两个完全不同的岗位要进行合理的安排，明确划分责任和职能，做到分工清楚，并安排专门的人员进行管理，一个岗位要安排一个负责人，尽可能的避免出现兼任的情况，各个部门之间相互牵制，能够有效的固定资产投资中偏差问题的出现，从而使得固定资产投资能够得到安全保障。

2.固定资产需求的提出及审批

一般来说，固定资产的需求都是经由固定资产需求部门来进行上报和处理的，然后再有专门的部门来对上报的需求材料进行审核，在审核通过后，依据上报报告中的工艺技术要求以及的投资方案等来进行综合的评估，并通过上报单位的领导进行签字后，才能够要求经历办公室进行审议，在审议结束后就可以依据需求来进行相关资源的提供。而在固定资产需求和审批的过程中，财务部门主要起到的作用就是针对固定资产的投资金额进行预估，并制定出相应的计划方案，在权限的影响下，需要逐级进行上报处理。

3.申报立项

在立项申报的时候，要严格的根据公司的具体发展情况以及生产的具体形式来进行项目方案的制定，并将项目方案上报给相关的主管部门，在主管部门的领导针对该项目方案进行审批后，该项目才能够真正的成立。立项申报完成后，还需要将项目方案交由专门的部门来进行相关项目材料的收集和完善，依据所收集的材料制定出相应的建议书以及各种设计报告等，然后再针对该项目方案进行复查。

4.项目实施

在设施项目的过程中，企业要在采购合同规定的范围内，进行多种方式的采购，制定出合理的采购价格，然后选定厂商，从而进货。尽可能的保障企业采购价格的合理性，将市场变化对采购价格的影响降到最低的限度。

5.采购合同签订

采购部门根据经审批的中标通知书或依据比价采购纪要进行采购，由采购员按照规定权限与供货厂商草拟采购合同，采购合同中应准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，供方签字盖章。采购合同均需填写审核意见表，经单位各级领导按权限审批。所有计划外项目合同签订均应报请总经理或董事长按权限审批。采购合同经审核后加盖公司合同专用章，并留档监督管理。

6.合同授权委托机制的建立

企业应明确签署采购合同的职责和权限，建立和完善授权委托制度，规范授权流程，只有当采购员获得相应合同签署的授权委托书后，才能有权限进行合同的订立。

四、结语

综上所述，为了保障固定资产投资的安全性，在对固定资产进行投资的过程中，合理的应用内部控制，针对内部控制的要点进行全面的分析，在此基础上，得出内部控制在固定资产投资中的具体应用方式，文中主要从多个方面对内部控制的应用方式进行了探究，随着内部控制的应用，不仅使得企业内部的资源配置更加的合理，而且也使得企业的内部管理越来越完善，这对推动企业的发展具有积极的影响意义。

参考文献：

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