尹立红

摘要：根据建立健全的税收制度的要求，国家颁布了《营业税改征增值税试点方案》，并力争在“十二五”期间将营业税改为增值税（以下简称“营改增”）这一制度在全国普遍推行。随着“营改增”试点方案的有序进行，改革取得了明显的成果，不仅消除了重复征税，减轻企业税负，更使我国税制结构更加趋于完善。本文主要分析“营改增”试点方案实施后，对我国地方财政收支以及我国地方税体系产生的影响，并提出针对性建议，以便发挥财税改革在经济社会发展过程中的巨大作用。

关键词：营改增；地方财政；主体税种

一、我国“营改增”的税收政策分析

（一）减轻企业税负

“营改增”后，对于一般纳税人来说，购进试点地区商品或服务可获得比以往更多的可以进行抵扣的进项税，因此自然而然的会减少增值税的缴纳。同时，“营改增”激励更多的企业改善生产方式，提高生产效率，为了使企业利益最大化，理性的纳税人会从企业的组织结构着手进行税收筹划，尽可能的让企业形成更多抵扣项目，使企业税收负担相应降低。2012年全年税收收入在全部试点地区减少约426.3 亿元。

对于一些小规模纳税人来说，在“营改增”政策实施之前，他们既适用于3%的税率也适用于5%的税率。但是，在该政策实施之后，试点地区的小规模纳税人的适用税率都变成了3%，税负的下降率达40%。据有关统计，2012年和2013年共计减税1800多亿元，其中，小规模纳税人的税负下降幅度达到40%左右。由此看来，“营改增”对于小规模纳税人来说，不仅能够降低企业税负，还能够增强其不断发展的信心，也有利于我国税收制度的进一步完善。……