辽东学院 赵盟

当前，内部控制作为一种企业内部管理的重要手段被越来越多的企业所使用，而企业在应用内部控制的过程中需要通过内部控制评价来保障企业内部控制制度的有效执行。2010年，我国财政部、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，其中的《企业内部控制评价指引》为我国企业建立内部控制评价系统提供了制度保障。然而，上述新出台的评价指引中并没有针对不同性质和规模的企业规定具体的内部控制评价方法。而已有的研究中，绝大多数都是以上市公司和大型企业作为研究对象，对中小企业内部控制评价问题的研究十分欠缺，难以指导中小企业进行科学的内部控制评价。本文将从内部控制评价的角度来研究如何完善中小企业内部控制体系。

1 我国中小企业内部控制评价存在的缺陷

1.1 评价目标不明确

我国《企业内部控制评价指引》要求企业根据有关规定并结合自身情况，对是否实现战略目标、财产安全、合法合规、经营管理的效率和效果、财务报告及相关信息真实完整等整体或单个控制目标进行评价。

对于我国大多数中小企业来说，还没能充分认识到内部控制评价对企业经营管理的重要作用，尚未把实施内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分来重点对待。由于自我控制和主动控制观念的匮乏，导致中小企业难以明确其内部控制评价目标，进而影响其合理确定具体评价工作的目标，影响内部控制评价的有效性。……