秦文娇

可供出售金融资产的会计处理具有特殊性，而针对其递延所得税的处理是否妥当也会影响企业的投融资收益。

会计分录为：

借：应收利息 500

贷：投资收益 500

借：银行存款 500

贷：应收利息 500

持有乙公司债券影响当期权益（其他综合收益）金额=100×90-10000=-1000（万元），会计分录为：

借：其他综合收益 1000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1000

持有乙公司债券在2013年12月31日的计税基础为其取得时成本10000万元，账面价值为9000万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣的暂时性差异，确认递延所得税资产1000×25%=250（万元）。

确认递延所得税相关的会计分录：

借：递延所得税资产 250

贷：其他综合收益 250

2、持有丙公司股票影响当期权益（其他综合收益）金额=1000×16-20000=-4000（万元），会计分录为：

借：其他综合收益 4000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 4000

持有丙公司股票在2013年12月31日的计税基础为其取得时成本20000万元，账面价值为16000万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣的暂时性差异，确认递延所得税资产4000×25%=1000（万元）。

确认递延所得税相关的会计分录：

借：递延所得税资产 1000

贷：其他综合收益 1000

三、2014年12月31日

1、持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10000-100×50=5000（万元），购买的可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的其他综合收益（无论借方或贷方余额），应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）。会计分录为：

借：资产减值损失 5000

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 4000

其他综合收益 1000

持有乙公司债券在2014年12月31日的计税基础为10000万元，账面价……