摘要：随着我国市场经济的快速发展，构建具有中国特色的会计理论结构越来越必要。目前，我国关于会计理论的研究很多，但对于会计理论结构的系统性研究相对较少。本文将对会计理论结构的基本内涵、发展现状以及构建具有中国特色的会计理论结构的重要性进行阐述，同时提出科学合理的会计理论结构的基本特点，并具体谈谈如何构建具有中国特色的会计理论结构。

会计是企业或单位财务系统的重要组成部分，对企业或单位的整体财务运转状况尤为重要。会计理论是会计实践工作的理论基础，构建适合国情和经济发展的会计理论结构可以从理论高度对会计实践工作进行理性的指导，具有很大的现实意义。随着我国市场经济的快速发展，构建具有中国特色的会计理论体系越来越必要。

一、会计理论结构的基本内涵和发展现状

1.会计理论结构的基本内涵

会计理论是人们在长期会计实践工作过程中，在获得感性认识的基础上，不断进行总结和改进，经过一定的思维活动而得到的关于会计的理性认识。会计理论结构是人们将各种会计理论要素按照一定的逻辑关系建立起来的一种系统化、多层次、全方位的会计理论体系。

2.会计理论结构的发展现状

目前，我国的会计理论结构主要有以下两种。其一：“二元论”会计理论结构体系。即基本理论结构和规范性理论结构，规范性理论结构又称为行为理论结构，主要是指一系列的制约性基本要素构成的理论体系；其二：“三元论”会计理论结构体系。即基本理论结构、解释理论结构和行为理论结构。其中，行为理论结构对会计实践操作具有一定的指导意义，行为理论结构使会计成为实践应用性很强的科学。

经过多年的发展和完善，我国的会计理论结构构建工作取得了可喜的成果，但目前的会计理论结构仍存在各种各样的问题，具有一定的历史局限性，影响了会计理论的进一步发展和完善。

二、构建具有中国特色的会计理论结构的重要性

会计理论结构是指将各种基本会计理论要素按照一定的规律进行整合所形成的一个系统化、多层次的理论体系，对我国会计工作具有一定的指导意义。构建具有中国特色的会计理论结构具有很大的现实意义，一方面是会计实践工作和会计理论研究的迫切需要，另一方面是我国市场经济快速稳定发展的迫切需要。构建具有中国特色的会计理论结构主要有以下两个方面的作用。

1.更好地发挥会计理论的指导功能

各会计理论要素都具有特定的特点和功能，发挥特定的指导作用。会计理论结构可以将各会计理论要素有机地结合起来，构成一个完整的理论体系，更好地发挥会计理论的指导功能。一方面，会计理论结构可以整合并协调各会计理论要素的积极因素，使之充分发挥指导作用；另一方面，具有中国特色的会计理论结构符合中国的基本国情，应用于我国的会计实践工作可以更好地发挥其指导功能。

2.有利于推动会计理论研究的发展

会计理论结构的建立对会计理论研究也具有一定的指导意义，因此，科学合理的会计理论结构的建立可以推动会计理论的发展。一方面，有利于会计理论研究工作者快速高效地把握各会计要素之间的内在联系，有利于各项会计理论研究工作高效快速地进行；另一方面，会计理论结构有助于明确会计理论研究的基本方向，确定会计理论研究的重点和难点，确保各项会计研究工作高效、快速地进行。

三、科学合理的会计理论结构的特点

会计理论结构是会计理论的核心内容，科学合理的会计理论结构主要有以下五个基本特点：其一，结构性，主要是指会计理论结构的各基本要素应该按照一定的结构进行整合；其二，功能性，主要是指会计理论结构应该整合和协调各基本会计要素的功能；其三，系统性，主要是指各基本会计要素应该按照特定的内在规律系统地整合起来；其四，稳定性，主要是指会计理论结构体系应该能够适用于各项会计实践工作；其五，相关性，只要是指各会计理论结构中的基本要素相互联系，相互影响，形成一个相互依存的有机整体。

四、如何构建具有中国特色的会计理论结构

1.选择适合我国基本国情的会计理论结构逻辑起点

选择适合我国基本国情的会计理论结构逻辑起点是构建具有中国特色的会计理论结构的首要环节。适合我国基本国情的逻辑起点一方面可以促使我国的会计理论结构顺利构建，另一方面有助于会计理论结构对会计管理工作发挥重要的指导作用。在选择逻辑起点时，研究人员应该充分考虑我国的基本国情和市场经济发展状况，选择最能反映我国会计工作过程中最本质规律、能够正确引导会计理论结构构建工作的基本要素作为我国会计理论结构的逻辑起点。本文倾向于以会计目标作为构建会计理论结构的逻辑起点，一方面会计目标可以直接反映一个国家、企业或单位的基本经济状况，会计目标的变化可以间接反映经济变化的趋势；另一方面，会计目标在理论和实践上具有同一性，可以很好地指导会计实践工作，适合作为会计理论结构的较高层次要素。因此，以会计目标作为会计理论结构的逻辑起点符合我国社会主义市场经济的需要。

2.构建符合我国经济发展需要的会计理论结构内容

构建符合我国经济发展需要的会计理论结构内容是我国会计理论结构构建的重要环节。首先，要整合各会计基本要素，构成会计理论结构的基本要素主要包括会计目标、会计对象、会计假设、会计职能、会计环境、会计方法和会计程序等，各基本要素之间相互影响，相互依存，有机地结合在一起可以体现会计理论结构的整体性和系统性；其次，要建立符合我国经济发展需要的基础会计理论，在研究过程中，研究人员充分考虑到我国经济发展的需要，研究经济发展与会计基础理论之间的联系，确定会计基础理论的发展方向和发展趋势，最后，要建立符合我国经济发展需要的应用会计理论，用于指导我国各项会计实践工作。研究人员应该结合我国会计工作实际，及时发现我国会计实践中存在的问题和矛盾，不断进行反思和总结，在基础会计理论的基础上建立符合我国经济发展需要的应用会计理论内容。

随着我国市场经济的快速发展，构建具有中国特色的会计理论结构的呼声越来越高。会计理论结构可以从理论高度指导我国各企业或单位的会计实践工作，提升财务工作的效率，间接促进我国经济的发展。我们应该继承优秀的会计理论结构，并结合我国各阶段的基本国情和经济发展，积极进行创新与发展，为构建具有中国特色的会计理论结构做贡献。