陈豪 张冉

[摘要]健全内控制度是一种核心手段，主要包括了管理标准化，会计信息质量和效率提升等方面，有助于降低医院的运行风险。我国的公立医院普遍存在建立内控制度的时间短，内部的管控体系不完善等缺陷，所以高效合理的内控制度体系建设迫在眉睫。本文将重点根据我国公立医院内控制度缺失的原因及问题，提出相关方面的合理建议及改进措施，希望能起到借鉴作用。

[关键词]公立医院；内控制度缺失成因；对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201529128

1关于公立医院内控制度缺失的成因

1.1现有的内控制度不完善

我国很多公立医院对内控制度的意义认识不够深，只是简单的把内控制度作为某个层面单向控制内部出现的不良现象的一项举措，实际上医院尤其是公立医院的活动往往是多个部门相互穿插共同完成的，很多的重要部分都被内控管理人员忽略了。由于缺乏一定的大局和细节规划的能力，很多医院的内部控制制度根本是形同虚设，没有发挥出实效，没有安排相关专业或是有这方面工作能力的人员严格系统化的制定出行之有效的内控制度，没有分析和查验业务流程中潜在的风险和漏洞，可以说从某种层面也反映出了医院领导没有对此引起足够的重视。

1.2缺乏内控审计工作

目前我国绝大多数的公立医院领导层面对内控的审计工作都不了解也不重视，没有建立起相关的内控审计部门，或者只是一些形式上的没有实效的部门。审计人员因此不能正确地履行自己的职责，没有按照审计原则，工作中也没有按照合理的标准化流程办事，有的审计人员没有有效的审计方式。从某种层面反映出，部分公立医院没有对审计工作提供正确的鼓励措施和强有力的支持，未帮助审计人员树立充足的信心，从而使医院审计工作难以正常的执行。

2关于公立医院内控制度缺失的解决对策

2.1对医院的会计方面进行严格地控制

我国的医院，尤其是公立医院在会计方面的控制主要是指让医院的会计活动更加标准化，对会计的相关监控加强力度，确保会计信息的正确无误是根本保障，其基础要求是要按照制定的流程和权限解决相关的工作内容。必须构建以医院的院长为领头的经济责任制度。其中对于医院的管理层面来说，必须进一步地做好相关职责，完全地发挥出其权利作用，主要包括了增强对资产的预算控制，资源和财产的控制，收入与支出的控制等，构建出健康的内控环境。同时，公立医院的内部控制还必须做好既要求大面积又要突出核心，去除过去的单方面，单方向的错误认识，在大面积管理的基础上，重点突出两点核心进行管控，分别是钱财和物资。还有公立医院的内部控制必须充分地调动起所有员工参与到其中，不仅做好对内部资产控制和管理的控制相融合的理论研究分析工作，还要在实践应用过程中去不断的改革和创新。对于如何能够确保对会计方面实施有效的控制，相关专家指出，要把财务部门作为内控制度管理的基础与根本，构建起完整科学的监督控制体制和相应的监督查实体系。

2.2对医院的资产风险进行更好的防范措施

随着市场的需求与压力在逐步的增加，我国的公立医院管理方必须要充分意识到加强内部控制制度的构建工作已经刻不容缓。增强对公立医院的资产风险的管理，要求医院的各层级单位都积极地加入到其中，形成一张有序按照各自职责做好工作的层级网络。必须做好以下三点：第一，构建起对资产风险能预先知道并发出警示的控制体系，主要包括了对医院的运行，债务和提升空间等方面进行动态了解和掌握，一定要努力做好对事情发生之前，和正在发生以及发生完结等三个层面的及时性监督。第二，公立医院要尽可能的去降低患者所需的治疗费用，及时地救治患者，在医疗费补助方面要加强协调工作，及时地组织和安排相关人员把患者拖欠的医疗费用进行追缴，保证财务信息的准确与及时性。第三，健全医院的部门的安排和资源的调配还有业务的流程，在药品、固定财产、贷款、印章、权限批准，换岗值勤等方面要特别的进行标准化拟定，使整个财务活动符合规定。

2.3对医院的审计方面进行严格地控制

公立医院的自身审计工作是对医院的内控的进一步控制，主要是在医院内控体系得到相关评定

后，做出进一步审查并提出完善的建议。相关专家指出，医院必须做好以下四个方面的工作，分别是自身责任控制审计，内控审计，自身牵绊和流程控制审计以及自身资产会计控制审计。对医院的内在审计工作要改变以往的模式，加强在事件发生前、中、后工作的协调与统一。职责也要重点放在对内部控制制度是否有效和对绩效的评定等方面。公立医院内部控制审计的评定务必规范化，要建立正确科学的工作方式和的控制方式。应当另行设置一个独立的内控制审计部门，从而利于其完全发挥出它的监督管理效能，内审部门应由医院院长亲自指挥，单独行使对医院自身审计的所有权利和职责。

2.4构建和完善医院的控制制度

医院的内部控制制度，是我国的公立医院在市场的需求变化过程中进行改革和创新工作中提出的有利于我国公立医院进行更好的管理的相关制度。其基本意义是为了让医院的各项运行管理更加遵循我国的相关法律法规，同时保证会计的信息是正确无丢失和改动的，所有信息是在内部公开明确的，保证医院的所有财产完好安全。进而能够进一步地提升医院的社会形象和资金利润，有利于医院的长远发展和提升医院的职工水平和能力，以及改进医疗技术，更有利的为患者提供更加快捷有效的便利医疗服务。构建和健全我国公立医院内控制度必须遵循科学性，合适性和成本利润等基本原则。调动全体职工坚持以人为本，重视人才的培养，整体控制等。医院的上级管理者要充分地意识到内控的意义，卫生主管机构要把医院的内控作为医院的年度考核审批项目的重要部分之一，从战略计划层还有制度施行层和管理施行层三个层面建立我国公立医院的内控机制。

3结论

近些年，随着我国人们的生活水平和生活质量的提高，对我国的公立医院的医疗水平和管理方式有了更高更严格的要求。其中就包括建立和完善我国公立医院的內部控制制度，过去的内控制度存在着严重的缺陷，风险岗位之间的相互制约性不强，不利于医院真正有效的管理。为此必须提供行之有效的解决对策来进行改革。从而提升我国公立医院管理水平和管理执行力，杜绝内控缺失风险发生，以此促进公立医院在我国医疗行业新形势下的良性发展，更好的为社会和患者提供优质的服务和优越的就医环境。

参考文献：

[1]汪丹梅，唐宝国，王岚大型综合医院内部控制制度建设探讨[J].中国医院管理，2012（2）

[2]罗丽瑜新医改形势下公立医院内部控制制度的探讨[J].现代医院，2010（8）

[3]严芸刍议医院内部控制制度的建立与完善[J].会计师，2010（4）