李夏

摘要：当前，由于社会经济的发展速度与日俱增，税收筹划不论是在企业自身经营管理，还是在纳税人的理财中都占据着越来越重要的地位。纵观全球经济，其很明显处于一个高速发展的状态，这就对税收筹划的发展提出了更高的要求。一般来说，企业可以通过减轻自身税负来提高其在市场经济中的竞争力。而要想实现企业税负最轻化，则要做到以下两个方面，一是遵循国家相关税收政策和法律，二是充分考虑到企业自身实际。以此为基础来对企业税费进行合理、灵活的筹划，使其能够随国家政策的变化而做出及时的调整，以便于达到预期的税收筹划目标，实现企业税负的最轻化。

关键词：税收筹划；影响；企业经济

所谓税收筹划，就其本质来说是纳税人预先对需纳税的事项进行筹划，以达到减轻税收负担的目的。它是一种重要的理财活动。这一概念经常被用来与偷税、避税进行比较，显然，它们是迥然不同的三个概念。税收筹划与后两者最大的区别是，它是在国家法律许可范围内进行的，只有在其缴纳足额的税费的条件下，才能通过科学的筹划合理避税，这是受法律认可和保护的合法行为。而后两者则都是违法行为。一般来说，偷税是指纳税人通过申报虚假税务等违法手段，来达到少缴款乃至不缴款目的的行为。避税则是指纳税人采取不正当的手段，钻税法空子，以达到减少应纳税额目的的行为。总的说来，企业进行税务筹划不仅不会减少政府的预算收入，还会促进国家财政的健康稳定增长。偷税行为既违背道德规范，又违反税收法律，会受到政府的严厉惩处。避税行为利用税法的漏洞来获得不正当利益，违反了基本的道德规范。因此，税收筹划是在遵守法律和道德制约下的最佳納税方案。

一、税收筹划对企业经营有着重要作用

首先，税收筹划作为一种理财活动，可以使企业的经营管理水平得到提高。当今社会，政治经济的发展形势不断变化，随之而来的是，各种经济现象的日趋复杂。在这种情况下，要想迅速适应不断变化经济形势，国家必须及时的调整和完善税收法律。因此，企业要想实现经济效益的最大化，就要进行合理科学的税务筹划，这就要求其必须了解相关法律的变化，并据其来制定税收筹划方案，达到减轻企业税负，提高企业经济效益的目的。由于税收筹划是在财务会计核算的基础上进行的企业资金筹划活动，因此，它对企业的财会管理及相关制度方面有着很高要求，而这些要求的不断满足则大大促进了企业经营管理水平的提高。

其次，税收筹划有利于提高企业的经济效益。税收筹划作为一种理财活动，具有很强的预见性和科学性，它有着明确的目的，即减轻企业税负，实现企业利益最大化。在市场经济条件下，税收一般被政府用来对经济进行调节，它具有着固定性、强制性以及无偿性特点。因此，企业进行税收筹划，在研究并遵守税法的条件下，对其经营活动所涉及的各种税费进行预测，选择科学的活动方案，使企业的税负达到最轻化，这无疑有利于提高企业的经济效益。

二、税收筹划对企业生产经营各个环节有着重要作用

（一）税收筹划对企业筹资具有重要作用

税收筹划对企业筹资活动的影响主要体现在两个方面，一是对企业的现金流量有着重大影响，二是对筹资成本的高低有着重要影响。因此，要想实现企业经济效益的最大化，不仅需要考虑筹集资金的数量和渠道，还需对税收进行筹划，减轻企业税负。通常来说，企业会通过发行股票、发行债券以及吸收投资和借款等方式来筹集资金。仅从吸收外资和借款这两种方式来看，合资经营应成为企业的最佳选择。由于这种经营方式可以使企业进行密切的合作，这显然有利于中方企业减轻税负。综上所述，在企业筹资过程中，要积极进行税收筹划，为企业选择最佳资本结构。

（二）税收筹划对企业投资有着重要作用

一般来说，进行投资决策时，企业要考虑到以下两方面，一是要考虑所进行的投资可能获得的收益，而是要考虑到真正属于本企业的收益额。首先，国家的税收政策有时会倾向于某些行业，也就是说，某些行业享受着国家政策上的税收优惠，这影响着企业对所要投资的行业的选择。在这种情况下，进行税收筹划便有了重要的现实意义。要想对所要投资的行业进行科学的税收筹划，必须对各行业所享受的税收优惠进行了解和比较，选择享受优惠较多的行业，如生产性行业等。其次，企业投资时所享受到的税收待遇与其投资方式紧密相关。一般说来，当企业选择无形资产投资和设备投资时，享受税收优惠较多。因为与货币资金投资方式相比，无形资产可以列入管理费用，在税前予以扣除，而设备投资可以将其折旧费用在税前扣除，这使得企业税基减小，减少了纳税款额。在我国，税收制度在促进经济发展和增加国家财政收入方面发挥着重要作用。其对不同行业实施的不同税收政策给企业投资的行业选择和税收筹划留下发展空间。在前几年实施的《新企业所得税法》中，明确规定了中国境内存在的一些未获得法人资格的营业机构，如分公司，其缴纳税费时应将其并入总公司一起计算。这一税收制度具有有效抵税的特点，可以为企业减少税负，有利于企业的进一步发展。

（三）税收筹划在经营过程中的作用

企业在经营过程中可能会产生税收额外负担，对此，企业应积极主动采取措施，加强企业财务核算，通过进行合理科学的税收筹划来尽可能减轻企业负担。同时，要及时调整企业经营活动来避免额外税负的产生。这里说的税收额外负担，一般是指依法应征而却可以避免的税收负担，它包括两个方面的内容：一是纳税申报所产生的税收额外负担。首先，纳税人申报的项目包括了可以扣除却未扣除的项目费用，比如设备的折旧费用等，而这些费用的扣除仅在这一年度有效，不能在下一年度申报补扣，从而造成了申报税收额外负担，显然，这是可以避免的。其次，可减免税费未及时报批造成的税收额外负担。经税务机关查后需要增补的所得税，可以作为税费计算，减小纳税的税基。但这些可减免的税费要在一定期限内向税务机关报批，超过这个期限，则认为企业放弃这一权益。这种税收额外负担显然也是可以避免的。二是会计核算所产生的税收额外负担。我国税法明确规定，如果纳税人同时需要缴纳增值税和营业税，应将属于不同税种的项目按其不同的税率进行计算，征收税款，如果没有进行分类核算，则所有项目都按税率较高的税种来征税。如果企业纳税人所出示的账簿、收入凭证等残缺不全，不能作为征税依据的，税务机关将核定其应纳税额。一般来说，税务机关所核定的税款会高于企业实际应缴税款，因此，企业在经营过程中应保存好相关凭证，并积极进行税收筹划来减少不必要的额外负担，实现企业利益最大化目标。

三、结语

就我国目前的税法体系来看，其具有层次多，不稳定的特点。只有国务院与全国人大制定的税法比较稳定，其余相关的法律法规都变化频繁，稳定性较差。在这种情况下，我们一定要了解和掌握税收法规，并依据企业自身经营特点，随着税法的改变及时调整税收筹划的方式，使税收筹划对企业经济的重要作用得以发挥。与此同时，企业还要增强人才培养意识，培养一批税收筹划的高素质人才。毫无疑问，税收筹划的高度专业性和政策性使得其对从事这项工作的员工素质提出很高要求，他们必须同时具备较高水平的财会业务能力和税收理论知识。税收筹划失败会导致严重后果，如造成逃税、避税等违法行为，就会对企业的经营产生严重影响，不仅要受到税务机关的严格惩处，还会使企业声誉扫地。企业必须加强对税收筹划人才的培养工作，以此来保障税收筹划工作的顺利进行。总而言之，成功的税收筹划具有重要意义，一方面，它减轻了企业的税负，有利于企业的发展；另一方面，它也有利于贯彻政府的税收政策，有利于政府经济调节功能的发挥。（作者单位：北京东方联鸣科技发展有限公司）

参考文献：

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[2]王宏军；税收筹划在企业财务管理中的重要作用[J]；赤峰学院学报（自然科学版）；2010年05期

[3]王国茹；企业税收筹划探析[J]；财经界（学术版）；2011年05期