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医院如何利用财务信息实施收支控制

2015-05-30谭海菁

中国市场 2015年32期
关键词:财务信息医院

谭海菁

[摘 要]财务会计属于管理范畴,其基本职能是会计核算和会计监督。财务部门是一个财务信息中心,在实际工作中,会计人员可利用各方面财务信息,对医院的收支实施有效控制。

[关键词]医院;财务信息;收支控制

1 财务收支信息要求

1.1 可靠性

1.1.1 关于支出信息的可靠性审核

财务人员在审核支出时必须杜绝虚假发票报账,包括假发票和真发票、假业务。经办人在报账时,不但要提供财政和税务监章的正规票据,还需根据不同的业务提供相关支出证明资料,例如:外出学习需提供培训通知、学习审批表等;工程结算需提供立项批文、工程合同、论证资料、工程结算书等,必要时需提供第三方审计报告;设备采购付款需提供采购合同、科室的购置申请、验收报告和验收入库单;属政府招标采购的项目须提供中标通知书。

1.1.2 关于收入信息的可靠性审核

(1)收入的取得必须符合物价政策,且属于医院的经营范围。医疗收费必须严格执行国家物价政策,对于医院所取得的其他收入,如进修培训收入、物业出租收入等,必须在医院的经营范围内。

(2)一切收入必须开具收款票据,并按规定填写项目。收入票据包括医疗收据和发票,票据存根金额必须与会计记账金额相符。

(3)HIS系统的医疗收入报表须具有钩稽关系。根据医疗机构财务会计控制要求,门诊和住院收费管理系统应至少提供两种以上方式的统计数据,不同口径的统计数据统计结果必须一致。数据统计结果可以从数据库的原始数据生成,也可以从系统产生的账单中生成,二者生成的报表、结果应一致。

1.2 及时性

对于已经发生的交易或事项,应当及时报账、确认、计量和报告,不得提前或拖后。经办人对发生的支出业务,应及时报账;收费员应根据每日收款情况及时缴款;财务会计应及时确认经济业务信息,核对收费员所缴款项是否正确;等等。

2 财务信息在收入控制中的应用

2.1 通过现金流量分析,及时发现资金是否到账

(1)收费员缴款不及时。收费员所收款项以现金的形式存放,未形成银行存款。如果出现这种情况,稽核人员应查找原因,防止资金被挪用。

(2)出现浮游期资金。医院在收到款项和实际可支用该笔款项之间存在一定的时间间隔,称为浮游期;同理,在支付款项和该笔款项实际被划出银行账户之间也存在一个浮游期。例如,跨行的刷卡款通过银联进行结算,通常次日到账,遇节假日便会顺延至下一个工作日才能到账。浮游期越长,延误入账的资金量越大,不但造成医院存款利息的损失,还会影响现金流量计划的实现。医院在做现金流量计划时,需考虑到浮游期资金的影响,防止资金安排失误。

2.2 利用收费报表对医疗收入实施监控

(1)缴费环节。医院可在HIS系统上设置各收费岗位的收费汇总表,会计人员可以在每天通过HIS系统查询各收费岗位的收现记录,并催交报表和进行收入的核对。这对于保证收入完全、完整非常重要。

(2)对账环节。收入的核对包括:总账与明细账核对、收入凭证与发票存根核对、汇总日报表与每个收费结算人员日报表核对、收入凭证与记账收入核对、科室核算收入与财务会计记账收入核对等,这些核对措施是保证收入完全、完整的重要手段。

2.3 关注收入合同的财务信息

医院的收入合同主要是其他收入方面,例如物业出租合同。由于物业管理一般由总务后勤科室负责,相关信息可能与财务部门脱节,包括何时签约、何时执行、收费标准、是否需要收取押金等信息。在管理上,总务后勤部门应主动与财务部门联系,及时向财务部门提交合同和跟踪租金的收取。财务部门应参与医院的资产清查,掌握资产信息,并根据出租合同及时收取租金,确保收入及时和完整流入医院。

3 财务信息在支出控制中的应用

3.1 利用支票自带的内部控制功能实施监控

(1)支票信息监控。支票信息监控包括支票购入登记和核对、支票号核销,以及支票使用信息的查询等。空白支票一般由出纳人员购买,会计人员应根据购买空白凭证的单据核对支票号码和数量,并进行登记。支票信息归集比利用电子银行查询更能实时反映资金的流出情况,目前,票据管理软件已广泛应用,会计人员可利用票据管理软件的功能,实时对支票进行核对,查询资金的流向,防止资金的不明调度和转出。

(2)出票环节控制。支票具有提现和转账功能。在付款管理环节上,会计人员可进入票据管理系统,根据支票填写的收款人名称即时查询支票款是否直接转入收款单位账户。根据内部会计控制规范要求,支票及现款应交与收款人或厂商,单位人员不得代领。但在实务中,由于收款方可能存在内部控制漏洞,利用背书转让等手段,把支票款直接转移到第三方,由此引发法律纠纷。因此,最稳健的做法是直接把款项汇入收款人账户。如遇特殊情况,需由领款人上门领取支票的,领款人必须出示身份证,且身份证与印鉴必须相符。

3.2 关注支出合同的财务信息

财务会计人员应进行合同信息管理,掌握项目资金的支付进度。重点监控租赁、工程、维修保养、大型设备购置、系统软件购置和服务类采购等需要分期付款的合同。工程合同通常是根据完工进度确定付款时间,维修保养合同有明确的付款分期和每期付款金额。会计人员应跟踪每笔合同款的支出时间和金额,慎防因对方虚开发票而多付合同款。

3.3 丢失发票的处理

(1)关于发票丢失财务处理的规定。《会计基础工作规范》第五十五条规定:从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。

但由于发票未被声明作废,因此依然有效。如果重新流入医院,难免会重复报账;如果交由其他单位报销(车船、飞机票写个人名字),又会造成院内虚报支出。

(2)完善工作规范,提高财务信息的真实性。为加强支出业务的控制,防范财务风险,对于丢失发票应谨慎处理。

一是丢失增值税普通发票的处理。由开票方到主管税务机关登记备案,并提供登报声明和主管税务机关的受理回执(纳税人发票丢失被盗申请审批通知书),以及发票存根联复印件。存根联复印件须加盖发票专用章和“与存根联原件一致”字样。

二是车船票和飞机票丢失,基本上不予报销。

参考文献:

中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京:企业管理出版社,2007(8):26,171

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