令狐云龙

摘要：会计政策是协调利益相关者的一种基本手段，在企业的财务会计日常工作处理过程中，企业需要根据实际情况的变化，按照会计政策的基本原则和相关规定，公布企业的财务信息。从另一个角度来说，会计政策也是管理层维护自身利益的手段，本文就会计政策的选择，对之前的研究成果进行了一些回顾，在此基础上提出了一些个人的观点。

关键词：会计政策  会计政策选择  会计信息质量  博弈

1 会计政策选择

对于管理者来说，会计政策的选择更像是一个博弈的过程，将会计政策的选择作为棋子，权衡各相关利益群体的利益取向。

1.1 管理者作为社会个体，对利益的需求导致会计政策的选择 在现代化企业经营过程中，企业股东为了降低企业的代理成本，通常会与企业的管理层，签订一定的薪酬约定，与企业的经营业绩挂钩。管理人员的报酬是随着盈利的增加而增加，提高报告收益的现值。因此，为了实现个别利益，企业管理当局利用对会计政策的选择来维护个人收益最大化。比如，管理者利用资产减值准备计提与回转的时间差，可以在一定程度上实现对不同会计期间利润的调整，这样，管理者就可以获得更多的奖酬。

从经理层管理人员的角度来看，他们希望提高自身的人力资本价值。在市场评价过程中，经理人员所服务的公司价值的大小，对经理人员个人的价值大小有直接的影响。对于一些上市公司的经理人员来说，在追求自身人力资源价值最大化过程中，采取的一些决策，可能有损公司股东的利益。……