陈霞萌

【摘 要】以电子制造服务业为视角，系统的阐述了ABC的基本概念、理论基础以及计算原理，并引出了EMS行业运用ABC的必要性和实践性，并总结了ABC在EMS行业中运用的原则。

【关键字】作业成本法；电子制造服务业；制造企业成本；应用

随着经济全球化趋势的加强和范围的扩大，以及全球行业竞争的加剧，电子制造服务业（Electronics Manufacturing Services，EMS）也面临着巨大的挑战。作为新兴起的行业，其市场前景和市场潜力都是无法估计的一笔重要财富。但是近年来，EMS行业在资本密集型企业和技术密集型企业的发展趋势下，间接成本在总成本中的份额越来越大，而其与传统成本分摊标准的相关性却越来越小，因此迫切需要一种新的成本核算方法，来弥补传统成本法的不足之处，并能够给予企业成本管理和决策的制定提供可靠的信息。由此，作业成本法这种新兴的成本核算方法（ActivityBased Costing，ABC）受到了越来越多专家、学者和EMS决策者的关注。

一、概述

1.基本概念

企业以实现其生产经营目标而在生产经营过程中消耗资源，并实现资源与产品成本之间的链接过程，我们将之称为“作业”。在企业实现生产经营目标的过程可能涉及有真实具体的活动，也有可能是活动的种类。而不管这里的活动是具体的还是类别的概括，按照作业的产出方式，作业的主要分类包括有单位层次、批量层次、产品层次以及设施层次。

作业成本法指的是在作业的基础上，利用成本计算方法，对其可能产生的成本费用进行计算的一种方法。……