◎文/王雅丽

浅析企业年金在养老保障体系中的作用及其激励性的体现

◎文/王雅丽

随着企业间人才竞争的加剧，企业年金已成为企业吸引和留住人才的重要手段。本文首先介绍了企业年金的内涵，并与基本养老保险和个人储蓄养老保险进行比较，总结出企业年金的作用和激励作用的体现，最后提出企业年金顺利实施需要注意的几点建议。

企业年金；基本养老保险；个人储蓄养老保险；激励

全球范围内，最早出现职业年金的国家是英国，可以追溯到19世纪初。19世纪末的1875年美国快递公司建立了第一个职业年金计划，此后职业年金计划逐步盛行于发达国家，并成为个人养老保障体系中的重要一环。

一般而言，职业年金也称企业年金。在我国二者有所不同，职业年金是机关事业单位强制缴纳的，企业年金是企业及职工自愿建立的补充养老保险制度。

随着我国产业结构调整和体制改革的不断深入，国际一体化进程加快，大量国际知名企业进入中国市场，使市场竞争日趋激烈，几乎到了白热化的程度。企业间的竞争，实质是高素质人才的竞争。因此，企业除了可以利用职业发展空间、薪酬等载体以外，如何吸引人才以及如何牢牢地留住人才已成为现代企业人力资源管理的重要课题。在我国社会保障机制不断完善和国际化的今天，企业年金作为一种新型的人力资源管理手段，可以使员工有更高的满意度和归属感，起到中长期激励、稳定员工队伍，从而提高工作绩效，最终提高企业竞争力的作用。另一方面，生活成本不断提高的社会背景下，即使员工每月按时足额缴纳养老保险，要想保障退休后的生活质量，也需要有其他方面的补充，而企业年金恰好充当了这一角色。

一、我国企业年金的基本内容

根据我国 《企业年金试行办法》（2004）的规定，企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经营状况自愿建立的补充养老保险制度。也就是说，企业要想建立企业年金制度必须同时满足以下三个条件：

一是企业已经参加了基本养老保险社会统筹，并能按时足额缴纳基本养老保险费；

二是企业具有经济承受能力；

三是企业内部管理制度健全。

企业年金一般以职工薪酬为基础，个人和企业分别按比例提取一定金额建立，一般由金融机构托管，由指定专业投资机构管理，企业建立企业年金旨在为本企业职工提供一定程度的退休收入保障，企业年金既不同于基本养老社会保险，也不同于商业保险，是现代多支柱养老社会保障体系的重要支柱，是对基本养老保险制度的重要补充，企业年金计划已成为人力资源管理战略的重要组成部分。同时，由于年金的资金来源里企业缴费占有很大比例，所以在人力资源管理系统中一般作为薪酬管理或员工福利管理项目，是企业为了吸引和留住员工长期为企业服务和提高劳动生产率。目前我国建立企业年金制度的企业主要集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等收入较稳定的行业。

我国目前的养老保险体系的结构如图1所示，可表述为：保障方式多层次、资金来源多渠道、社会统筹与个人账户相结合。仅对基本养老保险和企业年金进行比较，总的来说，其区别可归纳为以下五点：

第一，基本养老保险制度是由政府强制实施的、统一的养老金计划，管理机构的经费纳入财政预算并由政府统一安排。企业年金计划一般由企业自愿决定是否建立，并自主选择管理和运营模式。

第二，基本养老金是公共产品，而企业年金属于私人产品。因此政府对企业年金不承担直接责任，其作用主要表现在立法、税收政策和监管等三个方面。

第三，基本养老保险筹资模式一般采取现收现付制，通过代际赡养来提供养老保障；而企业年金则大多采用累积制，实行个人保障。

第四，基本养老保险基金由政府机构 （全国社会保障基金理事会）管理和运营，保值增值的手段通常是银行储蓄和购买国债；企业年金主要是通过资本市场，由各种金融机构来运作，投资手段更加多样化。

第五，基本养老保险注重公平原则，收入再分配的色彩突出，而企业年金更注重效率原则，在企业内部人力资源战略中是具有激励机制的福利手段。

仅靠基本养老保险和增加了企业年金制度后对比职工退休待遇，存在较大的差异。如一个工作25年的员工，若其退休前月平均工资为5000元，未加入企业年金计划，其退休后所领取的基本养老金每月为1902元左右。从开始工作就加入企业年金计划 （投资收益率按4%、工资增长率按8%、缴费总额按上年度工资总额6%测算）则退休后获得的社会养老保险及企业年金的养老金收入之和约为每月4737元左右；若其工作时间为30年，则退休时基本养老金每月2560元左右，加企业年金则可达到7077元。因此，企业年金计划将有力保障员工较高质量的退休生活。

二、企业年金的作用

企业年金并不是一项纯粹的养老筹资工具，对于建立计划的企业来说，在我国现有的社会保障、税收等制度的框架下，它具有降低企业成本，激励员工等方面的优势，特别是在企业中长期提高自身竞争能力、实现人力资源优化配置方面。

图1 企业年金与基本养老保险和个人储蓄养老保险的关系

（一）树立良好的企业形象吸引和留住优秀人才

随着市场经济的发展和知识经济的到来，越来越多的企业认识到，企业的竞争归根结底是人才的竞争。但是，随着劳动人事制度改革的不断深化，人才流动机制已逐步形成，企业有选择人才的权利，个人也有择业的自由。因此，建立企业年金这一良好的员工福利保障制度，有利于落实人力资源管理制度，树立良好的企业形象，增强市场竞争力，从而吸引优秀人才加盟，同时，切实保障了员工利益，稳定了现有员工队伍，又调动了员工的积极性，对提高企业经济效益具有积极的促进作用。在诸多企业福利项目中，企业年金由于其计划的长期性、延续性，同时也更易利用货币化衡量，具有现实的意义。

（二）完善企业薪酬体系，建立企业年金长效激励

企业的薪酬体系必须兼顾短期和长期激励措施。短期激励主要以奖金和津贴为主；而长期激励则以延期支付的方式和股权激励的方式为主。目前国内企业所采取的长期激励形式都有其相应的局限性，企业年金由于自身具备的优势弥补了当前我国企业界薪酬激励的诸多不足。由于企业年金具有可由企业根据整体薪酬战略的需要进行设计，在缴费率、筹资和支付方式、可携带性、期限、退休金计算公式等方面的灵活性，这就为人力资源部门在组合激励工具时留下了充分的余地和空间。因此可以说，企业年金优化了企业整体薪酬战略，有利于建立有效的企业员工激励约束机制，对提高员工的积极性，增强企业凝聚力具有重要的作用。

（三）解决员工后顾之忧，满足员工养老需要

随着我国人口老龄化步伐的加快，企业员工在注重短期收益的同时，开始日益重视自己人力资本折旧后的未来，任何企业都无法回避这一问题。作为基本养老保险的补充，企业年金可根据需要调整未来员工的养老金替代率，缓解了企业员工的人力资本折旧问题。另一方面，即使不能为全体员工建立补充养老金，具有战略眼光的企业也应该认识到，企业对关键岗位人员存在特殊需求，为关键岗位人员提供额外的养老金是提高重要岗位员工稳定性的重要手段。

（四）提高员工福利，为企业和个人合理节税

在缴费期间，假定企业购买年金保险，可充分利用国家财税政策，在被允许的范围内足额提取可税前列支用以购买补充养老保险，无须缴纳企业所得税；目前全国已有20多个省市建立了企业年金税收优惠政策（如表1）。与假定企业进行其他投资形式相比，在投资收益率相同的情况下，由于保险作为复利计算，只在最终扣除相关税金，而其他投资每年都将扣除相应的所得税，因此，年金保险与其他投资形式相比，将会产生更大终值（收益）。

2013年国家财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发了《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，明确年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称为EET模式，即缴费、投资环节不征税，在领取环节征税。在这种模式下，职工在职期间基金积累更多，可以实现更高的退休养老替代率。

三、企业年金激励性的体现

表1 部分省市企业年金税收优惠政策比例（中国养老金网2006年数据）

在上述企业年金作用中已提到企业年金对重要岗位及人才的激励作用，从某种意义上说也是历史沿革下来的福利制度的替代，具有一定必然性。过去，我国的国有企业所占比重大，很多企业的养老保险、子女教育等员工福利都完全由企业承担。随着现代化企业制度改革的实施，相当部分体现福利的职能都要从企业剥离出去，实现社会化运营，这样，企业需要新的激励机制。具有补充养老、促进企业发展的双重功效的企业年金就能较好地实现福利、激励与企业发展的多重结合。由于企业年金是企业和员工根据企业发展状况，在自愿的基础上建立的一种新型企业激励制度，它与企业员工的服务时间长短、工作岗位不同、贡献大小有关，对稳定企业的人才队伍、调动人才的积极性起着十分重要的作用。

第一，职务等级的高低与年金金额标准直接对应的。职务高，企业年金金额标准就高，因此职务等级可以促进员工为提高自身职务等级不断地提高自身能力，提高工作效率，这也是企业年金激励作用的一个表现。

第二，技术等级是对员工所应具备的劳动能力的技术规范。企业根据职能等级发放企业年金的依据，促使员工不断地努力工作，不断地提升自身的技术能力，从而不断提高技术等级，提高企业年金，激励了员工的工作积极性和上进的信心。

第三，企业年金的建立主要解决员工的养老问题，企业员工的年龄和工龄也与企业年金的缴费水平挂钩，体现了公平原则，这样无形中给员工签订了 “契约性合同”，员工为了拿上足额的企业年金会安心的留在企业，安心稳定地工作，提高了企业的工作效率，这种双赢的局面是企业年金的激励作用。

不仅如此，企业年金制度是着眼长远，它通过对养老保险的补充、薪酬的延期支付，在企业和员工间建立长期紧密的联系，不但使员工老有所养，解决了员工的后顾之忧，而且还能有效调动员工的积极性，鼓励员工竞争、追求效率，有效增强企业与员工的联动效应与凝聚力。

四、结语

截止2014年，参加企业年金的职工人数为2292万人，积累基金7688亿元。企业年金是一项惠及职工和企业的“惠民”政策，但要想真正做好还需要注意结合实际情况，选择合适的方法，注意以下几点：

（一）企业年金应量“力”而行

决定企业年金的缴费水平，首先要考虑员工养老保障的需求。企业年金计划要实现员工较高的满意度，就必须切实符合员工的养老需求。过低的退休金无法满足员工的养老需求，因而无法产生足够的激励，过高的养老保障，则会增加企业的长期负担。因此必须对员工的养老需求进行评估，不仅要与企业的经济实力相适应，也要有效满足员工的养老需求。

（二）加强沟通和宣传，有效发挥企业年金的激励作用

任何薪酬改革都不能摆脱其固有的企业文化背景，员工必须充分理解薪酬改革的主要意图并有效互动，企业年金计划涉及企业和员工双方的利益。对企业来说，其最终目的是稳定员工队伍，提高对企业关键员工的激励程度；对于员工来说，企业年金计划不具备即时激励的特点，而是延时支付，只有到员工退休之后才能切实感受到该计划的好处。因此，企业要达到期望的激励效果，必须在劳资双方之间就企业年金计划目的和企业年金投资财务信息等内容做好沟通和信息披露，给员工描绘一个良好的财务规划前景，增强企业年金计划的激励性，增强企业员工对企业的认同感，最终提高员工绩效。

（三）企业年金的目标必须符合企业人力资源管理目标

企业年金的目标必须反映薪酬管理乃至整体人力资源管理目标。企业年金和薪酬管理都有自己的目标，但企业年金以企业整体薪酬战略为基础的性质决定了其计划的目标需服务于薪酬管理的总目标，而薪酬管理又是人力资源管理的一个重要方面，二者同样存在前者目标须与后者目标保持一致的关系。因此，企业年金的目标应围绕着企业薪酬管理乃至人力资源管理目标开展。如企业年金制度设计时必须充分考虑企业未来人才需求的特点。

[1]童文胜.中国企业年金制度及其本土化研究.博士论文[D].武汉：华中科技大学，2004.

[2]鹿峰.企业年金的最优设计.博士论文[D].西安：西北大学，2008.

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[4]杨胜利.企业年金的激励作用研究[J].理论探讨，2007，（3）.

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责任编辑：孟 力

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王雅丽（1971—），中国石化销售有限公司华北分公司。邮编：300384