鞠梦然

意大利属于发达国家，服务业约占国内生产总值的2/3。其大农业产值包括第二产业的食品加工、农业机械以及第三产业中的农业技术研究，和运输销售以及农业观光业为意大利第三大优势集群产业。此外，旅游业高度发达，旅游收入是意大利弥补国家收支逆差的第二大来源。

企业税征收税种

在意大利，企业税、资本利得税、增值税都是企业必须要缴纳的税赋，同时还对意大利企业所拥有的不动产及境外金融资产单独征税。

按规定，所有居民企业的所得都需要缴纳企业所得税，无论来源于意大利境内或是境外。非居民企业仅需就来源于意大利的所得缴纳企业所得税。外国企业设立于意大利的分支机构适用与居民企业一致的规定。企业所得税的税率为27.5%。从事生产经营活动的企业还需缴纳3.9%的区域税，区域行政机关有1%的增减权力。但在不远的将来，有预期该区域税将会逐步被废止。在某一会计年度内的收入超过2500万欧元且从事碳氢化合物的研究及开发，石油提炼、生产并销售柴油、汽油、天然气、润滑油、液化石油及天然气以及生产并销售电力的企业，需要额外缴纳10.5%的意外所得税，在缴纳三年之后该税的税率将降至6.5%。企业所得税的纳税申报单需包含企业所得税和区域税两个税种的相关信息，并在法定年度结束后的9个月内提交电子版。在会计期间第六个月的第16天之前需要预缴相当于上年应纳所得税额40%的税款，余下60%的部分应于企业会计年度的第十一个月截止之前预缴。但例外的是，自2013年起企业所得税和区域税二者需一并预缴的税款额增长至上年应纳所得税额的102.5%，任何尚未预缴的金额需在会计期间结束后第六个月的第16天之前缴清。在计算企业所得税时，企业可以自行选择按日历年度或会计年度来计税。但对于增值税和预扣税的计算，永远适用日历年度。年营业额低于750万欧元的企业适用行业准则下的自动评估体系，以确定企业的实际所得是否高于纳税申报单中所申报的数字。

企业所实现的资本利得一般按正常经营所得缴纳企业所得税与区域税，并且企业所发生的资本亏损一般都可以予以扣除。持有时间超过3年的资产所实现的资本利得可分5年缴纳。处置持有时间不足3年的资产，所实现的资本利得需在实现的当年纳税。如果持有股票的时间超过12个月且中间没有间断，则转让股票所产生的资本利得可以享有95%免税的待遇。

在意大利境内由企业或专业人士在其从事经营活动的过程中转让商品或提供服务以及一切进口活动都需要征收增值税。出口或预定要出口的物品不征收增值税。

应税所得的确认

在意大利，企业的应纳税所得额是基于其营业利润来确定的，企业的营业利润包括一个会计期间内所确定的净收入根据税法调整后得到。非居民企业在意大利仅需要就起来源于意大利的某些类型的收入纳税。

有形资产的折旧需遵照财政部规定的比率使用直线法按其成本价格计算，第一个纳税年度可以减半计算。取得成本低于516.46欧元的有形资产可以于购置当年全额核销。企业的存货按其购置成本计价。企业可以使用任何准许的存货计价方法，如先进先出法、平均法、移动平均法等。如果存货的购置成本低于上月的市场价格，则存货的计价可使用该价格。发生于2012年及以后的净营业亏损可以从其产生之年起无限向后结转。然而，结转的亏损在次年最多只可与不超过80%的当年所得相抵扣。发生于2011会计年度及以前的净亏损，以及在开始经营的前三年所发生的亏损，在有证据显示该亏损确实是由于新企业起步阶段所产生的亏损，则可以向后结转5年并且没有抵扣的限制。

2012年3月，意大利财政部发布部长令准许非居民企业在意大利设立的企业及常驻机构可以从其本身的应纳税所得额中扣除一定的数额作为资本支出抵免额。该抵免额适用于2011年12月31日以后的年度，股东权益相较于上年净增长额的3%即为可抵免的金额。3%的比率自生效之日起逐年增长，至 2014年为4%，而到2015年则增长为4.5%，至2016年则将增长至4.75%。

个税缴纳

意大利的居民个人需要就其全球来源的所得缴纳个人所得税，从事经营活动或者个体经营的个人应当缴纳企业所得税，且不得从个人所得税中扣除。非居民个人仅需就其来源于意大利境内的所得纳税。从税收的角度而言，个人在人口登记处注册、主要经营及生活场所位于意大利境内、或在任一日历年度内在意大利停留的时间超过6个月的，即被视为是居民。个人所得税按累进税率计算，税率从23%至43%视所得所处的梯度而有所不同。除个人所得税的累进税率之外，还可能会依据地区的不同而被征收0.9%到1.4%不等的地方附加税，且还会征收定额的附加市政税。从2011年起，对于总收入超过30万欧元起征点的纳税人，还需要被征收团结缴费，截至2014年超过30万欧元的收入部分都按3%的费率缴纳该缴费，且该费率还将适用2015年和2016年。

意大利的纳税期间为日历年，且需在该纳税年度内分两次预先缴纳税款，而当年未缴清的税款需在次年的6月16日之前缴纳完毕。个人所得税通常由雇主从雇员的工资及薪金中预扣。

从2012年起，作为意大利纳税居民的意大利公民及非意大利公民，如果拥有位于意大利境外的财产，则需缴纳境外不动产税。该税的税率为房产所在国家一般计价方式下的房屋价值、或房产购置合同或房契中列示的购置成本、或不动产所在国家所认定的房产公允价值的0.76%，且当应纳税额低于200欧元时无需缴纳该税。该房屋在所在地缴纳的房产税可以与境外不动产税相抵扣。意大利不对个人的财产征收财产税，但会对遗产和馈赠行为征收不同税率的税费并提供相应的免税优惠。