田晓靖

(唐山交通建设工程监理咨询有限责任公司　唐山　063000)

高速公路经营管理单位的项目第三方跟踪审计

田晓靖

(唐山交通建设工程监理咨询有限责任公司唐山063000)

摘要项目第三方跟踪审计在高速公路建设中存在一些不足，主要体现在制度不完善、审计单位选择不当、项目承包合同不健全。针对这些问题，应采取改进和完善对策，建立并健全跟踪审计管理制度、选择负责任的审计单位、加强委托单位之间的协调配合，并完善项目承包合同，明确第三方跟踪审计条款。

关键词高速公路经营管理单位项目第三方跟踪审计委托合同

高速公路项目建设工程量大，施工周期长，资金投入多，为实现对投资的有效控制，促进资金得到充分和合理利用，加强资金审计和项目管理是十分必要的。日常工作中，较为常用的方式是采用项目第三方跟踪审计模式，该审计方式能及时掌握和跟踪资金使用情况，对存在的不足及时改进和完善，以促进资金使用效率提高，推动工程建设综合效益提高。

1　项目第三方跟踪审计概述

(1) 概念。项目第三方跟踪审计指的是，高速公路经营管理单位委托具备资质的独立第三方，依照合同条款和相关法律法规要求，对项目实施全过程进行跟踪参与，提供事前咨询、事中鉴证和事后监督，审计工程施工各阶段建设程序、管理制度和工程造价活动及相关资料。并及时作出审计评价，出具独立公正的审计报告，对存在的不足提出建议，以确保高速公路项目实施的真实性、合法性和效益性，进而控制工程施工成本，促进高速公路项目管理水平和综合效益提高。

(2) 内容。项目第三方跟踪审计主要包括以下内容：审核设计和监理单位是否具备资质，业务范围是否符合要求；审核设计文件是否存在漏项、工作量计算是否正确，定额套用是否符合规定；审核招标文件是否完备，并参加招标投标各项活动，审核招投标程序和结果是否合法；审核承包合同相关规定，查看内容是否合法，双方权利义务是否明确，合同条款表述是否明确，对存在的不足提出改进和完善建议[1]。

(3) 意义。开展项目第三方跟踪审计，能促进高速公路项目管理水平，实现对工程质量、造价、工期、安全、环保等方面的全面跟踪，提供全方位的监督和咨询服务，增强审计监督的及时性、准确性和全面性，促进管理水平提高，同时还能有效提升项目审计工作效率。

2　项目第三方跟踪审计存在的不足

(1) 跟踪审计管理制度不完善。缺乏健全完善的管理规章制度，组织管理机构设置不健全，未能对审计目标、审计流程等作出详细规定，对工程量和工程造价了解不全面，未能结合实际情况开展审计，制约审计工作效率提高。

(2) 审计单位选择不当。在选择审计单位时，忽视考查审计单位的资信情况、综合实力、工作人员素质等，实力较差的审计单位难以有效应对具体工作需要。委托合同签订不到位，没有明确双方权利和义务，对审计费用组成和费用支付方式未能作出详细规定，容易出现纠纷，也难以调动审计单位的积极性。

(3) 委托单位间的协调配合不够。未能有效协调经营管理单位、承包商、设计单位、监理单位、审计单位之间的工作。当出现交叉作业时，容易出现相互推诿现象，影响工作效率提高，对审计工作顺利开展也带来负面影响。

(4) 项目承包合同不健全。项目第三方跟踪审计不完善，仍然处在初步探索阶段，相关制度没有得到有效落实。承包合同不完善，对审计流程、支付方式、双方权利义务规定不全面，难以有效协调各方行动，审计过程中容易出现纠纷，制约工作效率提高[2]。

3　项目第三方跟踪审计的对策

邢(台)-衡(水)高速公路项目建设中，经营管理单位为应对第三方跟踪审计存在的不足，推动审计工作顺利进行，增强高速公路项目管理水平，结合项目建设实际情况，综合采取了以下对策。

(1) 建立并健全跟踪审计管理制度，为各项工作开展奠定基础。为推动该项目第三方跟踪审计有效开展，经营管理单位结合自身特点和实际工作需要，完善管理制度，对审计目标、审计范围、审计内容、机构保障、各部门职责、工作流程等做出明确规定，为各项工作顺利开展奠定基础。另外，由于高速公路运营期间工程项目数量繁多，路桥设施新旧程度不一样，交通流量也存在较大差异，经营管理工作需求不一样，各单位项目规模差异较大。大型项目维修改造总投资可能需要几亿元，而较小的维修项目投资只有几万元，投资规模存在巨大差异，因此，对所有项目都引入第三方审计是没有必要的，会导致资金和人力资源的巨大浪费。为应对这些问题，经营管理单位结合项目特点，坚持“抓大放小”和“应审尽审”原则，对单项工程送审标准做出明确规定，年初根据已批准的年度预算，会同审计单位编制跟踪审计计划，明确全年送审项目数量、工程概况、计划开工和交工时间，方便审计单位尽早制定审计方案，为各项工作有效开展创造便利。

(2) 选择负责任的审计单位，签订完善的委托合同。选择能力强、信誉度高的审计单位，综合考虑审计单位的专业力量、资信等级、审计方案、审计业绩等内容，选择实力强、信誉度高的单位。签订审计委托合同，明确双方权利和义务、工作流程、费用结算办法等。在委托合同中明确规定审计单位成立与项目相适应的审计工作组，配备项目管理、财务、法律专业人员，审计工作人员应该具备专业知识，作风正派，道德高尚，业务能力强，能公正公平的开展审计工作，完成审计各项任务。审计费用结算可采用基本工作费加审核提成的方式[3]。跟踪审计工作量大，消耗时间长，配备工作人员数量多，双方在合同中明确规定基本工作费用，同时规定按照送审金额或核减金额的一定比例进行提成，从而激发审计单位工作的主动性，推动邢(台)-衡(水)高速公路审计任务顺利完成。

(3) 加强委托单位之间的协调配合，使之形成合力。第三方跟踪审计内容复杂，涉及面广，主要涉及的工作单位包括经营管理单位、承包商、设计单位、监理单位、审计单位等，各方应严格按照施工承包合同、设计合同、监理合同、审计委托合同开展工作。由于单位性质不同，工作任务和工作量不同，具体实施过程中又存在交叉作业，为提高工作效率，应结合实际情况做好不同部门的相互协调及配合工作。委托单位成立审计工作协调小组，对各部门工作进行协调，使不同部门有效配合，提高工作效率。主要工作包括审计单位选择，审计方案审核，督促审计单位有效开展工作，提供项目资料，通知审计单位参加项目活动，督促审计单位计量支付、工程变更、工程决算，确认最终审计报告等。另外还进一步明确各方权利和义务，审计单位充分行使监督和咨询服务，积极参与招标投标、审核合同条款、审查工程支付文件、审核工程变更、审计材料采购价格等，从而促进审计目标顺利完成。同时，设计、监理、施工单位严格履行自己的职责，做好相互协调和配合工作，形成合力，更好应对和处理每一项工作。

(4) 完善项目承包合同，明确第三方跟踪审计条款。尽管项目第三方跟踪审计已经开始实施，并发挥着积极作用。但从整体上看，该项制度仍然处在初步探索阶段，还没有得到全面贯彻和落实，多数承包商不了解该方法和具体运作流程，常用传统结算程序，业主按照合同规定，对承包商上报的支付材料审核后结算支付。为转变这种情况，推动项目第三方跟踪审计全面贯彻和落实，邢(台)-衡(水)高速公路招标文件或询价文件中，就将项目第三方跟踪审计的要求、工作流程作为专用条款列出，并规定在跟踪审计完成前，工程款累计支付额不得超过合同总价的最高比例，并保障投标人知情权，让他们及时掌握跟踪审计的相关内容[4]。拟订施工合同时，也在合同条款中明确规定项目第三方跟踪审计的相关内容，避免出现歧义和纠纷，推动合同各项条款有效执行和落实，也为邢(台)-衡(水)高速公路项目第三方跟踪审计的顺利开展提供依据和保障。

4　项目第三方跟踪审计的效果

邢(台)-衡(水)高速公路经营管理单位通过采取第三方跟踪审计方法，不仅顺利完成审计任务，还取得了良好效果。一方面，促进了该项目管理水平提高，实现了对工程质量、造价、工期、安全、环保等方面的全面跟踪，提供全方位的监督和咨询服务，促进施工顺利进行，有利于节约成本，避免出现不必要损失；另一方面，增强了审计监督的及时性、准确性和全面性，促进管理水平提高，同时还有效提升了项目审计工作的效率，得到经营管理单位的好评。

5　结语

项目第三方跟踪审计具有重要意义，实际工作中应该认识存在的问题与不足，并采取有效的改进和完善对策，提高项目第三方跟踪审计水平，从而促进高速公路审计工作顺利进行和项目管理水平提高。

参考文献

[1]黎霞,田光辉.工程建设跟踪审计探究[J].四川职业技术学院学报,2014(5):30-33.

[2]贺慧.高速公路财务内控管理的重要性与有效措施[J].财务与审计,2015(2):75-76.

[3]钱伟.高速公路经营管理单位的项目第三方跟踪审计初探[J].交通财会,2014(12):28-28,33.

[4]谢强.高速公路运营管理委托制初探[J].公路,2006(10):116-121.

收稿日期：2015-07-06

OntheThirdPartyTrackingAuditinFreewayManagementUnitProject

Tian Xiaojing

(TangshanTrafficConstructionProjectManagementConsultingCo.,Ltd.,Tangsan063000,China)

Abstract：The project of third party tracking audit plays an important role.At present, the work exists some problems, which mainly reflects the imperfect system, the improper selection of audit unit and the imperfect project contract etc. To cope with these problems, we should take ways to improve and perfect measures. We should establish and perfect the tracking audit management system, choosing the responsible audit unit and strengthening the cooperation between the Commission unit. We also should improve the project contract and define the third party tracking audit terms.

Key words:highway; project management unit; third party tracking audit; entrustment contract

DOI10.3963/j.issn.1671-7570.2015.04.025