周乐娇，王　燕

（佳木斯大学，黑龙江 佳木斯 154007）

增值税与营业税的福利效应研究

周乐娇，王燕

（佳木斯大学，黑龙江 佳木斯 154007）

随着我国经济的高速发展，商品的流通也逐渐发达。增值税改革对我国经济的发展有重要作用。本文探讨了增值税和营业税改革所带来的福利效应。

增值税；营业税；福利效应

党的十六届三中全会提出为适应社会的发展，要实施增值税的转型改革，并且要在“十一五”期间完成。“十二五”规划明确将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”作为下一步税制改革的重要内容。现在，我国增值税的改革已经取得了很大的成效。目前我国的增值税与营业税是并存的。这种政策也带来了许多福利效应。

1　增值税与营业税介绍

1.1增值税与营业税的基本概念

其实大家都知道增值税和营业税都是我国为了发展经济而设立的税种，但是人们对增值税和营业税真正的定义却不甚了解。增值税其实就是对于在商品的生产、流通、使用等环节增的价值或者其附加值征收的一种流转税。它是一种价外税，主要由消费者承担，只有这个商品增值的时候才会收增值税，如果商品不增值就不会出现增值税这种说法。对于纳税人来说，就是实行彻底的“进项抵扣”。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税就是只扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款；……