□李会珍

近年来，山西省运城市临猗县财政监督部门不断进取、开拓创新，提高对财政监督的认识，改变传统的管理观念，创新财政监督机构，把加强内部监督作为推进财政管理体制改革，构建公共财政框架的重要举措来抓。通过一系列的改革措施，我县的内部监督管理水平有了很大的提升，随着监督管理机制的不断完善，监督管理方式的不断创新，相信我县的财政内部监督水平还会更上一层楼。不过，在取得可喜成就的同时，我们不要忘记财政内部监督还有一些问题没有得到妥善解决，仍然要在发展和探索中逐步改善和提高。

1 财政内部监督检查存在的问题

1.1 思想观念落后，对财政内部监督的认识依然不足

财政内部监督是一项合法性、效益性、真实性并重的经济管理活动，也是财政部门内部的自我纠正机制，保障财政资金的安全，规范财政部门自身管理行为，完善财政管理和推进财政改革，控制岗位风险和推进反腐倡廉建设，其重要作用应该得到充分认识。但在实际中，还普遍存在“重资金分配、轻资金监督”，“重资金规模数量，轻管理质量效益”的思维倾向，在潜意识中把内部监督检查与业务管理部门内控混为一谈。有不少人认为有了审计部门的同级审计还需要什么财政内审，也有认为财政部门一家亲，财政内部监督就是对财务科室、所属单位的不信任，认为是挑毛病、找岔子、整治人，是“自家人搞自己人”的错误思想，受这种错误理念的影响，并不积极地去配合监督工作，财政内部监督检查基本还停留在浅层面监督上和“就监督论监督”的工作思维上，监督和管理机制的软化造成关系不顺，职责不清。另外，财政监督部门与被监督的科室同属机关内部机构关系，在工作上需要相互协调，工作开展起来是非常被动的，监督的广度、深度、力度都受到制约。

1.2 内部监督与管理相互脱节，监督与管理协调乏力

财政的最基本职能就是将财政资金进行分配，而监督则是分配职能的保障，所以说两者是密不可分的。但在实际工作中，两者之间有着一条不可逾越的鸿沟。人们习惯认为财政监督是监督部门的事情，没必要搞得十分复杂，所以人为地将财政管理与财政监督分离开来，职责分工演变成了职能的分化。目前，从全县的情况来看，财政科室与监督部门并没有有效的沟通机制，资源共享机制也未建立，不仅无法形成有效对话，在获取资源上也有很大难度。财政业务管理部门在印发内部控制制度、资金管理办法及专项资金指标等文件，没有及时抄送财政监督检查部门，监督部门无法及时准确掌握各项财政资金的预算指标和不断更新的管理办法及制度文件，监督远远滞后于财政管理。财政监督一般是事后监督，也就是说在财政管理的后期才会介入，但如果在前期、中期财政管理就出现问题，那么就无法进行监督了。显然，财政监督参与的力度还不够，应该尽快介入到财政管理的前期、中期工作之中，只有这样，才能确保监督工作的可靠性。目前在在县级财政管理中，财政监督是很难渗透进去的，一方面上级的重视不够，另一方面在县级财政管理中，本来就非常混乱。这样以来，财政监督与财政管理实际上是各行其道，永不交集，成为平行的两条线，这样就扭曲了财政的本质功能。没有意识到财政管理与财政监督是不可分割的整体，忽略了财政管理对财政监督工作的影响。片面地将两者分离开来，使财政监督工作难度大大增加，并且导致许多功能无法实现。

1.3 内部监督尚未形成有效体系，监督科学化程度不高

科学的财政监督必然是事前、事中、事后全过程的监督，日常监督与专项监督相结合才能构成一个完整的监督体系。目前，财政内部监督工作都偏重于突击性、专项性的事后监督为主，而作为财政监督活动中最基本最主要部分的日常性监督是个盲点，没有保证其经常性和连续性，对事前指标的审核、事中执行环节的控制还未形成制度，缺乏有效办法，对各类专项资金的监督检查，大多是采取单独作战或临时出击的办法，未能与其他监督和管理手段有机结合起来，这种单一的事后检查、查错防弊的做法，在工作上带有极大的偶然性，极易造成监督盲区，容易滋生财政资金在管理使用过程中的潜在风险和隐患。如一些会计核算差错率高，资金指标文件依据不透明，支付流程误操作拨错款、网络软件资金管理系统未备份或年终无纸制账簿存档等问题存在安全风险，使很多转移、挪用财政资金，骗取财政资金等违法违纪问题都是在既成事实后才被发现。单一的内部监督方式往往是对列入检查的单位实施检查，没有列入检查的就失去了有效的监督，存在着监督检查的“空白点”和“真空区”，不适应现代财政监督管理科学化和精细化的根本要求。

1.4 内部监督信息化利用率低，监督手段方式落后

信息技术是这个时代最显著的特征，它在各个领域中的应用十分广泛。信息技术对财政管理工作有着重要的意义，它的运用对传统财政监督提出了新的要求。比如“金财工程”，它的实施就彻底改变了传统的资金交易方式，使资金交易更便捷、更迅速。适应现代财政管理技术发展，加强对资金跟踪、管理、监督，成就了以“大监督”为核心现代监督理念。财政监督部门的观念、方法较落后，还没有利用网络技术进行资料的获取。这样以来就不能发挥网络的巨大优势，财政监督的效率就大打折扣，很难适应现代财政管理的需要。

2 财政内部监督的推进与深化

为适应财政管理新形势的需要，财政部门必须把强化内部管理和内部控制作为财政内部监督的工作重心，逐步实现全过程的监督。

2.1 改变传统观念，树立新的监督理念

财政部门要从落实党风廉政建设责任的高度强化财政内部监督的自觉性，统一全体财政人员思想认识，提升全面监督理念，要让全体财政干部职工真正明白，加强财政内部监督，不是对自己人不信任，而是树立财政部门形象，爱护财政干部职工政治生命，促进财政部门勤政廉政建设的需要，也是为大家进行政治思想体检，做到有病早治，无病早防的需要。财政内部监督不是与谁过不去，它是为了更好地信任自己人而设定的一种警戒，一面镜子，让自己人经常照一照，想一想，时时刻刻提醒自己。由此可见，努力推进和深化财政内部监督工作，牢固树立“财政大监督”的理念非常必要，让全体财政干部职工都投入到财政内部监督之中，人人都成为“红管家”和“监督员”，彻底改变“就监督论监督”的狭隘观念，提高监督主体对财政科学化、精细化管理的认识，逐步实现财政内部监督从单纯检查型监督向控制型监督的转变，由以事后监督为主转变为全过程、全方位监督，真正实现“无缝”监控，促进财政管理科学化，规范化和精细化。

2.2 建立健全“大监督”制约机制

财政管理涉及财政资金分配、拨付和使用的多个环节，要按照建立公共财政体制框架的要求，建立和完善科学高效的内部监督机制，将内部监督覆盖到财政管理的各个环节和全过程，逐步实现财政内部监督事前、事中、事后有机结合。事前审核要在部门预算编制阶段，加强对部门预算编制数据审核、预算控制数下达、预算批复等行为的监督。事中监控要在部门预算执行阶段，通过查询业务信息系统，获取资金拨付、年终结转等信息，并展开动态分析、核查和监控。事后监督对年中追加事项是否符合法定程序，是否虚列、多列项目，是否存在挤占挪用资金等违法违规行为进行重点监督检查。一是前移关口，源头监控。重点监督检查预算编制方案和部门预算执行情况，针对预算执行不到位、预算编制粗放等问题，提出强化预算执行、细化预算编制等建议。二是跟踪审核，全程监控。强化立项监督，对其可行性、真实性进行分析和评价，减少立项盲目性。同时及时纠正各类财政专项资金使用过程中截留挪用、损失浪费和效益低下等问题。三是以查促改。坚持以检查促规范，开展专项检查，进一步规范和完善财政监督流程，做到事无巨细。

2.3 积极探索和推进财政内部监督控制机制

一是探索建立财政内部控制监督评价机制。财政内部控制监督评价要针对内部控制制度、资金运行风险、信息与沟通环境等相关要素，注重财政资金管理使用的预防，揭示存在的管理风险，促进内控机制的完善。财政内部控制监督评价要做到关口前移，未雨绸缪，不断规范管理，及时查堵漏洞，确保财政部门内部控制的健全性、合理性和有效性。二是深入推进财政内部监督成果利用。积极研究和深化财政内部监督成果利用，根据在监督检查过程中发现的问题和线索，深入调研和全面分析问题成因，剖析体制和制度缺陷，查找问题薄弱环节，总结经验规律，提出意见建议，并及时反馈监督对象，督促落实整改，纠正问题。

2.4 加强财政内部监督信息化建设步伐

财政内部监督要充分利用“金财工程”这个大平台，加强与财政信息技术部门沟通协调，借鉴其它地区和县好的做法和经验，边摸索边建设，逐步设计开发财政内部监督管理信息系统，嵌入到财政管理信息系统平台之中，做到资金流动到哪里，监督就跟到哪里，管理与监督同步，实现动态监管。财政内部监督管理信息系统要设计收入监督、支出监督、内部监督、会计监督等模块，对接其他财政业务信息子系统，做到设计上有接口、浏览上有权限、运行上有监控。实现监督信息查询、分析、评价、导出四大功能，精确控制财政资金运行和结果。建立日常监督数据库，密切关注财政业务管理部门日常管理活动，督促财政业务管理部门积极履行监管职责，提高财政监督信息的透明度，进一步提升财政内部监督的层次。