林璐　张晓东

摘 要：中国经济因国际经济形势的转变，得到了快速的增长，经济水平的不断提高的大背景下，金融企业成为中国经济发展建设的几大经济支柱之一。由于金融市场的发展进程的加快，保险、银行、证券等金融机构规模也随之扩张，这使得金融机构管理工作越来越复杂，影响审计因素也越来越多，如社会因素、政治因素、经济因素当等。传统金融审计中审计制度、方式已经无法完全适用现代金融审计需求，目前的审计存在着如审计方式落后、缺乏理论依据、审计内容局限无法满足发展需求等问题。金融审计是金融机构健康发展的关键，如何解决现代金融审计中遇到的困难值得研究。针对金融审计现状及其对策进行讨论分析。

关键词：金融审计；金融机构；金融审计现状；解决对策

中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）07-0103-02

引言

金融审计是提高中国金融机构营业效益、效率、风险控制水平，促进中国金融机构快速发展的关键，科学的金融审计、监督、引导能够起到提升金融企业的管理水平、管理系统、管理技术的作用，从而提高金融企业的市场竞争力，促进金融行业可持续发展。但中国金融审计一直以来都存在着很多的问题和漏洞，是否能够真正发挥其监管职能令人堪忧。金融审计本应为打击金融犯罪、防范金融道德风险、维护国家金融做出贡献。近些年金融审计内部连连爆出丑闻，让人们对金融审计失去了信心。造成这种现象的主要原因，正是金融审计内部制度和体系不够完善所导致。改善金融审计现状迫在眉睫。

一、中国金融审计的环境

（一）政治环境

金融审计是中国对金融机构进行管理审查打击金融犯罪的重要手段，因此金融审计易受到政治环境影响，如国家方针、策略、政策、措施等等。中国目前金融审计组实行的是同级领导和上级部分“双重领导”模式，各地方审计机关在行政体制上隶属于各级政府。如果要进行大型跨区域的金融审计，主要由审计署来进行。

（二）法律环境

为了保障中国金融审计工作的展开和实施，中国于2006年2月重新修订了《审计法》，新的《审计法》将非国有控股金融机构纳入了政府金融审计范围，这一举措，为对非国有控股金融机构的金融审计工作提供了依据，保障了审计工作的顺利开展，使审计具备了法律基础。

（三）经济环境

金融审计是经济发展到一定阶段的必然产物，是国家对经济发展管理控制正确引导的重要手段。随着科技的发展，时代的进步，现今社会正在朝着信息社会和知识经济时代发展，经济全球化正在逐步实现，中国自加入WTO后，金融环境和金融体制都在发生着变化，金融创新及金融跨国发展趋势日益明显。另一方面，金融企业股份制改革和私有化、现代企业制度也被推行开来，中国金融审计的金融环境正在发生着巨大的变化，这给中国金融审计工作的开展带来了挑战。

（四）社会环境

科技的发展和进步，信息时代的到来，给许多企业带来了新的转机，目前计算机技术、信息技术、通信技术都已经被各行各业广泛应用，金融行业也不例外，甚至金融企业对计算机技术应用的程度是与其他行业相比最高的。现代的金融企业已经改变了传统的手工统计和核算，无纸化的计算机电子数据、电子数据会计审核管理系统取代了传统手工作业，这使得金融审计环境比手工模式下变得更加复杂。另一方面，中国金融体制正处在改革阶段，社会信用体系还没有建立起一个完善的机制，所以造假和舞弊现象频繁出现。

（五）审计主体内部环境

由于金融审计具有一定的特殊性，一直以来都备受社会各界关注，为了加强审计机关内部管理，审计机关也在大力开展培训，强化内部考核制度机制。但实际上中国审计资源仍显不足，按照《审计法》规定的管辖范围，国有及国有控股商业银行都是中国金融审计进行审计的范围。但是中国审计及特派金融审计人员却不足300人，这样的数量远远不够，随着经济的发展，中国经济规模越来越大，金融机构更是遍布城市的每一个角落，审计力量明显不足。

二、金融审计的本质

金融审计作为国家上层建筑的组成部分，其实质是通过监督反作用于经济基础，为公共需要和公共利益服务，即国家审计的本质是监督政府行为的绩效。根据《审计法》第18条规定，审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。第21条规定，对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。这就是当前金融审计的法律依据和工作定位。作为国家审计的具体组成，中国金融审计的本质是对金融机构绩效的监督以及对其他政府金融监管机构的再监督。另一方面，金融审计不仅仅起着查找问题、揭示问题的作用，最主要的是通过金融审计，达到预防金融问题、金融犯罪的目的。审计具有一定威慑作用，金融审计基本职能就是监督。

三、金融审计的现状

（一）金融审计制度不够完善

目前虽然中国已经对审计立法，通过《审计法》对审计过程流程和范围做出了规定，虽然其中内容规定了中国审计机关应对中央银行财务收支、金融机构资产负债损益的真实合法效益进行审计监督。但是实际上《审计法》中却缺乏了对其相关经营活动的审计监督，这并不利于审计工作的展开。

（二）审计方式相对滞后

目前中国的金融审计，对财政审计、企业审计尚未形成一个有机的整体，审计方法上仍然使用的是特派审计人员的方式，缺少现代化技术的融入，因此往往审计工作开展的比较滞后，往往都是事后进行，在审计过程中存在信息流失、资源浪费、缺乏控制等问题，因此审计目的并没有得到实现。

（三）金融审计客体亟需扩展

目前中国进行的金融审计工作，审计对象除了中央银行和金融监管机构外，多集中对国有资产占控股地位或者主导地位的银行业的审计。但对于一些非银行金融机构的审计却明显不够重视，缺乏审计力度，仍存在许多审计盲区。虽然《审计法》规定的审计范围已经包括了这些机构，但是实际实施中，由于缺乏重视，一些机构并没有被列入实际审计范围。

（四）审计内容局限

随着金融机构的不断扩张，金融机构经营的范围和业务也在不断的改革创新发展，但是中国金融审计内容仍然还停留在针对金融传统的审计内容上，很少涉及到国际业务和创新业务的审计。这说明中国的金融审计发展滞后于金融发展，这并不利于金融审计对金融机构监督和管理，长此下去审计工作将很难达到预防重大金融风险的目的。

（五）金融审计问责不够明确

目前中国金融审计问责机制还不够明确，依然存在着许多问题，完善金融审计问责机制是提高金融审计效率和质量的关键。问责机制的建立符合《审计法》责任追究制度要求。并且责任的明确能够查去问题的根源，便于纠正和整改，有效地遏制了屡查屡犯情况的发生。

四、金融审计改革措施

（一）优化中国金融审计环境

目前中国金融审计环境越来越复杂，优化金融审计环境，能够为金融审计工作顺利开展提供有利条件。优化中国当前金融审计环境主要可以从社会环境和法律环境入手。首先需要完善金融审计法律法规，从政府宏观角度出发，通过制度安排来协调审计机关的工作的展开。明确审计监督的流程，规范审计单位材料的申报，将审计工作纳入政府日常办公的一部分。

（二）改进审计方式

为了满足经济环境的变化及时代的发展需求，审计方式也应随着金融环境的变化加强改进和创新，变被动为主动、实现由事后查漏向事前监督转变。目前中国的金融审计多侧重于事后的检查、审查已出现的漏洞和突出存在问题。这种审计方式并不科学，有着明显的滞后性和被动性特点。并不能够发挥审计的最大职能，改善审计方式迫在眉睫。另一方面，很多金融企业已经广泛应用了信息化技术，因此审计工作也同样加入信息化审计手段，加强对计算机的利用，开展计算机审计、互联网审计。

（三）拓展金融审计空间

目前很多的金融机构随着时代的需求推出了许多的新的业务内容，如理财产品业务、外汇衍生产品业务、电子银行业务、银行控股基金业务等等。因此金融审计也应该更新审计内容，将审计重点从传统金融业务转向新兴业务。金融审计对新兴业务的监管能够起到正确引导及风险控制的作用。

（四）简化审计程序，提高审计效率

通过对现有金融审计工作开展情况的调查发现，实际上对金融机构的监督检查有很多的重叠和交叉。但是审计相比其他的监督，在力度和效率上显得不足。审计不同于其他监督部门可以根据实际情况，自行安排检查监督。金融审计是要等到授权，按照规定的时间才能进行审计，这很大程度上妨碍了审计工作的顺利展开，极为容易错过审计的最佳时机，并且审计过程也十分烦琐。适当地简化审计程序和流程是有必要的，不仅仅能够提高金融审计的效率，更能够提高审计的有效性。

结束语

人们的思想和观念正在发生着转变，民众对金融审计工作的开展越来越关注，人们渴望一个公平、和谐的经济环境。国家应加大金融审计改革力度，明确金融审计职能和定位，完善其机制，优化中国金融环境。

参考文献：

[1] 王佳玉.论金融审计目标的重新定位[J].湖北师范学院，2012，（11）：119-124.

[2] 汪苏泷.国家金融审计的现实矛盾与解决方案[J].浙江教育学院，2011，（14）：132-135.[责任编辑 吴明宇]