李幸娣

河南省第一建筑工程集团有限责任公司（450014）

如何做好项目成本计划浅析

李幸娣

河南省第一建筑工程集团有限责任公司（450014）

项目成本计划是项目成本管理的重要环节。这里介绍了项目成本计划的作用、编制及其内容，对成本计划在应用中存在的一些问题进行了分析。

项目成本计划；作用；编制；内容；问题分析

项目成本管理是一个复杂的系统工程，贯穿于项目管理活动的全过程，是项目管理的核心内容。项目成本计划（以下简称成本计划）是项目成本管理的项目成本重要环节。成本计划的编制要结合施工合同、公司下达的责任成本、施工图预算、施工预算、分包模式选择、企业内部价格、市场价及变化趋势、资源消耗水平、施工组织设计、对项目相关方的关系评价等综合因素,根据计划期的生产任务、降低成本的要求及其他相关资料,通过一定的程序，运用一定的方法,具体规定计划内各种消耗定额、成本水平以及相应的完成计划目标成本应采取的一些具体的措施。成本计划的表现形式除了计划表、各种数字外，还要有详细的文字说明。

1 成本计划的意义、作用及其必要性

成本计划是实现降低项目成本任务、确定责任目标成本的指导性文件。成本计划确定了计划目标成本（计划目标成本与企业确定的责任目标成本是不同的），并对计划目标成本进行分解，通过分解的子目标的实现来确定计划目标成本，最终确定责任目标成本。

成本计划是成本控制的标准和依据。成本计划可将各分部分项工程成本控制目标和要求、各成本要素的控制目标和要求落实到责任部门或个人，这样在实际工作中就能“带着指标干活”。通过分析实际成本与计划成本之间的差异，成本计划还可指出有待加强控制和改进的领域，更利于挖潜降耗。成本计划是编制其他计划的基础，与其他各方面的计划有着密切的联系，它们既相互独立，又起着相互依存和相互制约的作用。成本计划是对生产消耗进行控制、分析和考核的依据。

成本计划为成本管理工作明确了目标，将量化的指标清晰地下达至各部门，避免了成本管理工作的盲目性。成本计划是达到目标成本的一种必要程序，对成本管理工作起到了重要的指导作用，是推动实现责任成本制度和加强成本控制的有力手段。

2 成本计划的编制及其内容

2.1 成本计划的编制

成本计划是成本管理的一项重要内容，是根据企业确定的责任目标成本、项目部编制的施工预算、项目管理实施规划（施工方案）以及其他相关资料来编制的。如果编制的成本计划达不到企业确定的责任目标成本要求，就必须组织项目管理班子的有关人员重新研究寻找降低成本的途径，再次进行编制,直到编制的成本计划达到责任目标成本要求。

在编制成本计划时,要注意到以下两点:

1）计划目标成本与责任目标成本不同

计划目标成本由成本计划（项目部）确定，而责任目标成本由企业确定。计划目标成本可以等于或低于责任目标成本,但不能高于责任目标成本，项目部通过实现计划目标成本来确定责任目标成本。

2）施工预算与施工图预算不同

成本计划的编制是以项目部的施工预算为依据，而不是以施工图预算为依据的。施工预算的编制以施工定额为主要依据，施工图预算的编制以预算定额为主要依据。

2.2 成本计划的编制程序及方法

企业确定项目经理部的责任目标成本，通过项目管理目标责任书下达给项目经理部。项目经理部通过编制项目管理实施规划对降低成本的途径进行规划，编制施工预算，确定计划目标成本，并对计划目标成本进行分解,编制目标成本控制措施表，落实成本控制责任。

编制成本计划的一个关键环节是确定计划目标成本。通常，采用工作分解法结合定额估算法来确定计划目标成本，即通过对WBS系统（工作分解结构）的应用，将整个工程项目自上而下地逐级分解为便于成本估算的各个子项目，然后编制各个子项目的施工预算，将各个子项目的施工预算自下而上地汇总,就可得到整个工程项目的施工预算。考虑到风险系数及其他因素，对施工预算的结果应加以修正，从而确定出满足责任目标成本要求的计划目标成本。工作分解法既可以由下而上地确定项目总的计划目标成本，又可以由上而下地将各个子项目的成本控制目标传递到相关责任部门。

成本计划是一项非常重要的工作，不应把它看作是几张计划表的编制，它体现的是项目成本管理的决策过程。

2.3 成本计划的内容

成本计划一般由降低直接成本计划和间接成本计划组成。降低直接成本计划主要反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率。间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。

成本计划需要通过各种成本计划表的形式将成本降低任务落实到整个项目的施工全过程，并在项目实施过程中实现对成本的控制。所以，成本计划表是成本计划的重要内容。成本计划表通常包含项目成本计划任务表、技术组织措施表、降低成本计划表、施工现场管理费计划表。项目成本计划任务表主要是反映工程项目预算成本、计划成本、成本降低额和成本降低率等文件。技术组织措施表是预测项目计划期内施工工程成本各项直接费用计划降低额的依据，是提出各项节约措施和确定各项措施的经济效益的文件。降低成本计划表是根据责任目标成本和计划目标成本等指标而制定出项目成本降低计划，是编制成本计划任务表的重要依据。施工现场管理费计划表是控制间接成本的有效手段。

编制成本计划时还应对成本计划进行风险分析，对可能存在的风险因素在成本计划中都应做不同程度的考虑。编制成本计划时还要考虑降低施工项目成本的可能途径。

成本计划中还应包含降低成本措施效果的计算。降低成本的技术组织措施确定后，要计算其采用后预期的经济效果，这实际上也是对降低成本目标保证程度的预测。

3 成本计划在应用中存在的一些问题

1）忽视了成本计划是成本管理重要的一个环节，使成本计划流于形式。

在项目成本管理中，有时存在着这样的奇怪现象:项目部领导不断地强调要重视成本管理，项目职工也意识到要重视成本管理，但对于如何展开成本管理工作缺乏清晰的认识。分析原因，主要是对成本管理的内容不清楚，对成本计划不重视。项目部的成本计划流于形式，仅仅是为了应付上级部门的检查，未将成本计划的各项指标和内容给项目部的各部门交底，项目部管理人员对成本目标要求不清楚；或者虽有交底，但项目部的管理人员对成本计划不重视，忽视了其指导作用；或者成本计划的内容不完善，只提出了目标，没有具体的实施措施，无法对成本管理工作起到有效的指导作用。

2）成本计划一味地追求低建设成本，忽视了工程的其他要求。

譬如，为了降低建设成本，在工程中使用小厂生产的钢筋（负误差较大，不合格率较高）、水泥等材料，甚至偷工减料，导致工程质量达不到要求，产生较高的质量成本。忽视了合同中的工期要求，导致延误工期，结果建设成本是降低了，甲方的索赔却大幅增加，省了小钱、赔了大钱。为了降低建设成本，减少了安全方面的投入，一旦发生事故，不仅经济上蒙受重大损失，对企业造成的负面影响更是巨大的。

3）成本计划对风险因素的考虑不够，出现问题往往措手不及。

成本计划应该对存在的风险因素作出细致的分析，避免出现问题措手不及。如原材料价格、人工费、机械费上涨对成本造成的影响，季节性气候对工期、成本造成的影响，可能发生的工程索赔、反索赔事件等，在成本计划中都应有所考虑，并有应对措施。

4）在新的环境下,成本计划不能及时调整，不能体现全过程的成本计划管理。

积极的成本计划是全过程的成本计划管理，不仅在计划阶段进行周密的成本计划，而且在实施过程中不断地按新的环境（新的设计、新的要求、新的实施状况）调整和修改计划，预测工程结束的成本状态及工程经济效益，形成一个动态控制过程。但要注意的是,成本计划的调整和修改不是随意的、轻易的，项目的计划目标总成本不能轻易改变，分部分项目标成本的调整和修改也要基于实际情况做科学、细致的分析后，才可进行。