浅谈货币资金内部控制实施中存在问题与对策

2015-03-18安徽瑞飞信息科技有限公司李梅

财经界(学术版) 2015年3期

安徽瑞飞信息科技有限公司李梅

货币资金是企业进行生产经营过程中，以货币心态出现的资金，一般情况涉及到现金，银行存款和其他货币资金。以内部控制的视角去审视企业货币资金问题，总结和归纳目前存在的缺陷和不足，并且积极采取有效措施进行解决，是目前企业货币资金管理的重点所在。

一、良好的货币资金内部控制的特点

对于企业而讲，货币资金内部控制呈现良性发展状态，是做好企业管理工作的背景和基础。一般情况下，良好的货币资金内部控制的特点集中体现在以下几个方面：其一，货币资金管理在职人员分工明确，管理严谨。会计人员，出纳人员，内审人员，信用人员，会计主管，单位负责人，信息维护人员都具备明确的职务责任，保证各项工作井井有条的进行下去；其二，良性的货币资金收入和支出控制和管理，存在完善的收入和支出管理程序，避免收款陷入混乱的局面；其三，科学的货币资金保管控制管理。依照完善的资金管理程序，做到专人管理，合理分配，妥善管理。

二、现阶段企业货币资金内部控制存在的缺陷和不足

(一)企业货币资金管理意识不强

部分企业资金管理意识不强，主要体现在以下几方面内容：其一，领导法律意识淡薄，对于货币资金管理工作的认识程度不高，管理随意化，完全没有制度去约束和管理；其二，部分企业负责人管理素质不高，对于财务管理工作不是很重视，甚至出现了很多公然违背法律法规的事情，跟不用谈及去做好货币资金管理工作了。

(二)企业货币资金管理人才不足

企业货币资金管理工作的有效性，需要专业化的人员去开展。而现阶段在企业从事财务管理的人员综合素质不高，不具备良好的职业素养，对于相关的法律法规也不是很了解，也难以依据职业操守规范去处理好各项工作。另外，企业由于不重视货币资产管理工作，也难以从专业化的角度去招聘和选拔专业化的货币资金管理人才，造成货币资金管理工作质量处于较低的水平。

(三)企业货币资金内控措施失当

企业货币资金内控方案的科学性和合理性，是实现货币内控管理质量提高的关键所在。由于企业对于货币资金内控管理工作认识不清，不会选择合理的方式去进行内控资金管理。具体表现为以下几个方面：其一，持有过多量的货币资金，难以达到流动性边际效应，使得企业的收益水平处于较低的水平；其二，企业货币资金内控方案失当，出现了过多资金在银行积淀的情况。

(四)货币资金内控管理制度不全

货币资金内控管理制度不全，也是造成内控管理工作难以有序开展的重要因素之一。具体体现在：其一，对于不按照资金内控管理制度执行的行为惩罚力度不足，难以营造良好的内控管理氛围；其二，货币资金内控管理制度存在不完善的地方，尤其在各部门职权范围界定方面存在很大缺陷，难以引导实际货币资金内控管理工作的开展。

三、货币资金内部控制工作策略

(一)提高货币资金内部控制意识

其一，注重企业领导层的培训和教育，使得其深刻意识到货币资金内控控制管理工作的重要性，从思想意识上树立正确的货币资金内控控制观念，积极为推动货币资金内部控制工作的发展营造良好的氛围；其二，发挥领导带头参与到货币资金内控控制管理工作的模范作用，由此使得上下意识到货币资金管理规范化的重要性，由此使得货币资金内部控制成为企业自觉行为。

(二)培养货币资金内部管控人才

首先，严格控制货币资金内部管理职位选拔和招聘过程，广泛吸纳专业化的货币资金管理人员，使得其参与到企业财务管理工作中去，实现管理工作质量的提升；其二，积极以专业培训和教育的方式，从职业道德培养，管理技能提升，法律意识增强的角度入手，使得财务管理人员朝着专业化的方向发展；其三，制定完善的货币自己内部管控人力资源管理制度，积极给予专业资金内控人员合理的待遇和薪酬，激发其工作的积极性。

(三)选择科学货币内控管理方式

其一，积极将货币资金内部控制工作纳入到预算体系中去，结合企业实际运行情况，统筹规划，制定完善的货币资金内部控制预算方案，严格依照预算方案去执行；其二，积极构建完善的货币资金内控信息系统，利用信息化技术，去实现货币资金管理效率和质量的提升；其三，开展全面市场调查，综合选择多种资金管理方式，形成更加高效率的货币资金内部控制管理方案，以保证货币资金管理工作朝着科学化的方向发展。

(四)建立健全货币内控管理机制

健全的货币资金内控管理机制，是努力使得货币资金管理工作朝着标准化方向发展的关键所在。具体来讲，涉及到以下几方面的内容：其一，严格执行账款分管制度，做到收入和支出的分离管理；其二，健全现金收支和票据管理制度，保证收款凭证的一直性，避免出现小金库的现象；其三，严格按照分管账务的审批要求，合理限定额度，使得账户处理效率和质量得以提升。