基于企业内控制度建设现状及优化改进措施

2015-03-18胜利油田康贝石油工程装备有限公司荣国栋

财经界(学术版) 2015年3期

胜利油田康贝石油工程装备有限公司荣国栋

基于国民经济迅猛发展的社会大背景，企业若要在激烈市场竞争中求得主动权，就应该正视企业内控体制建设现状，并将其中所存在的问题找出来，以提出相应的措施及建议，不断完善企业内控制度。完善的企业内控体制可以对企业经营、生产及管理中所存在的风险进行有效防范，提升企业综合管理水平，实现企业健康、全面发展。

一、石油企业内控制度建设现状

(一)企业法人治理结构不完善

建设企业内控制度必须要求企业法人治理结构的完善性。然而，一些企业在目前还没有创建健全、完善的法人治理结构，导致企业内控效果难以有效落实。尽管一些石油企业在近些年实施了整改制度，形式上根据决策结构、监督结构及权力结构彼此分离与制约原则创设了以企业董事会、经理层、监事会及股东会共同构成的企业法人治理结构，然而，在制衡企业权力时依旧未达到理想效果，不能有效创建企业健全的法人治理结构，从而不能顺利建设企业内部控制制度。

(二)成本费用高，内控松散，加大石油企业经营风险

很多石油企业没有严格控制内部财产物质，物质采购中没有严格根据相关规定实施，经某石油企业审计，发现物资处处长、仓库主任、综合室主任、计划员等人为了小团体的利益，擅自出售、截留废旧物资数量81.5吨，款额91200元，截至审计时，已经将私自出售和截留的销售收入私分50605.80元，同时擅自决定降价销售废旧物资，造成企业损失1.4万元。此外，未严格审查经济往来账单，不健全的存货发出手续，再加上没有及时和财务部门对账，导致企业库存物质毁损、积压及短缺等诸多问题没有及时性处理。

(三)认识企业内控制度上存在误区，很难顺利开展企业内控工作

现阶段，很多石油企业在认识企业内控制度方面依然存在一些误区，具体表现在：一是没必要实施企业内部控制，也就是现有制度能够避免企业内部风险，还有些企业甚至认为内部控制不仅未实现企业发展，而且还对企业发展与经营效率形成一种束缚；二是企业内控制度控制的越紧，对企业发展越有利。该观念必然会造成过度集权、很少甚至没有授权，降低企业生产效率，无法与外部环境变化相适应；三是为控制而控制。也就是说，未根据企业目标实施控制与管理，认为控制象征的是权利，而且在控制中很难实现企业目标；四是惩罚是控制的主体，控制力度随着惩罚手段的加重二不断加大。

二、石油企业内控制度建设优化改进措施及建议

(一)提升对石油企业内控制度价值的理念认同

作为企业治理与经营管理的重要环节，内控在企业发展过程中发挥着重要作用。企业内控的实施，以企业管理者为主体，以企业管理者活动与行为为客体，所以从理念方面来说，关键是企业领导的认同。

(二)强化企业文化建设，为企业内控创造优良的体制建设环境

若想创建一个具有较高竞争力、亲和力及凝聚力的企业，企业文化的支持极为重要。第一，应该不断提升企业领导者素质。领导者言行在很大程度上决定着企业文化建设，同时对企业文化内涵与形式也具有决定性作用；第二，应该不断培养团队协作精神。企业竞争力的提升以团队协作精神为源泉，此为现代市场经济发展的客观要求。优良的文化氛围与企业团队协作精神是建设企业内控体制的重要条件。我国石油企业的企业文化都比较优秀，然而实施内部控制，又对建设企业文化提出更高要求，一个企业应该不断塑造优秀企业文化，由此才有可能顺利实施企业内控制度。以优秀企业文化指导着企业员工的行为与思维方式，这对企业控制效果与效率的提升有着直接影响。

(三)提高内控人员素质

内控制度制定得再完善、再合理,如果没有负责的、称职的人来执行,其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。要注重对内控制度执行人员的选用和培养。内控人员应该是企业中有较高管理能力的人员，熟悉法律法规和内部规章制度，这样才能很好地监督执行规章制度，发现和解决问题。要全面提高内控人员的素质，就必须加强业务培训，及时更新观念，使内控人员具有较高的管理能力。

(四)不断完善企业预算管理制度，强化石油企业内控评审及监督

从根本上说，预算是一种发挥企业内控作用、强化企业内部管理的重要手段，若要将企业预算控制作用充分发挥出来，就应该不断强化企业现金流预算管理，预算一定时间内企业现就流入、流出及现金存量，采用年、季、月度等现金预算实施事中控制及监督，创建规范、有效的企业现金预算反馈机制，以预防指标的方式实施事后调整与总结。企业还要强化评审和监督企业内控执行情况，还要将重点置于调整企业政策程序、评审程序合理性等方面，有效审计企业内控系统。此外，还要全面实施企业管理审计，及时将企业内控缺陷上报至管理层，并果断处理。提升石油企业员工的内控意识，以帮助石油企业实现预期内控目标，创建良好的企业内控环境，企业内控制度的改进提供更多有效的建设性意见，以达到企业预期内控目标。