中铁大桥局集团第二工程有限公司 黎宣文

一、应收账款金额正在变大，风险正在增加

2013年底以后，房地产业不景气导致地方政府土地出让难度增加，银行银根收紧，社会流动资金减少，应收账款管理在新形势下出现了一些新的变化。

(一)施工合同金额增加导致应收账款数额增加

施工企业的账面应收账款主要由应收工程款和应收质保金组成。随着国家基建投资加大，大批国家重点投资项目先后上马，施工单体合同金额明显增大，质保金随之增长，应收账款数额增加，且短期内难以回收。

(二)“三边工程”导致变更索赔等隐性应收账款增加

由于大量工程项目扎推上马，致使现场实际情况来不及详细勘察，最终造成实际情况与预设想差距较大，造成估算包不住概算，概算包不住预算的局面。“边勘察、边设计、边施工”的三边工程导致大量的设计变更和相关索赔，而这些变更和索赔只能在最终结算之前获得业主方的认可，造成隐性应收账款金额增加和周期延长。

(三)地方政府对于土地收入的依赖程度极高导致风险增加

工程项目建设资金来源主要为投入资本金和借入资金，工程项目建设规模骤然扩张，工程建设方本钱有限，只能靠借贷解决。然而借贷资金受国家金融环境的影响较大，导致应收账款风险加大。

二、常见管理情况简介和潜在风险简析

(一)常见管理情况简介

施工企业账面上大都存在大量的应收账款，包含了工程款和质保金等。大部分应收账款，缺乏专人跟踪，催讨力度不够。导致应收账款呈现出两大特点：一是总金额较高，二是账龄较长，给企业经营暗藏了极大的风险。

施工企业在进行专业化施工承包的同时，常常将业务拓展至房地产投资、材料供应、机械租赁等领域；与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务，相关各方为了确保自身应收账款的安全，相互拖欠，并长期不清理。多方挂账导致，应收应付账款均在增加，且扯皮风险同样在增加。

随着企业经营规模不断扩张，总应收账款不断上升。而清理的不及时，导致老账未收回，新账又产生。这样企业就不得不增加投入来清欠和融资。

(二)潜在风险简析

施工企业要发展就要扩大经营范围、扩大经营规模，不断地承接工程进行施工，来扩大产值及追求更高的利润。而这样扩张就会直接导致应收帐款金额不断上升。

应收账款如果不能及时回收，不仅延迟了企业现金流入，并且还需要为应收账款的管理付出额外费用，加剧现金的流出。当前社会，现金为王，现金流决定了企业的生命力。

应收账款在催讨不及时或者业主发生重大变化是可能变成坏账，增加了企业经营的风险。

由此可见，企业应收账款居高不下会影响到企业具体的经营活动，虚增了企业的资产，增加企业经营的风险。

三、施工企业应收账款管理存在的问题

(一)施工企业为中标不计后果，不重视垫资条款带来的风险

施工企业为了生存和发展，对部分业主的实力和信誉了解不足，盲目地去争夺市场，甚至不惜为中标而承诺垫资，忽略了工程垫资难以回收会给企业带来的风险。

(二)任务落实不到人，板子打不到责任者

施工企业一般不设置专职的清欠部门，导致各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。

(三)“陈年旧账”清欠的可能性越来越低

施工企业的应收账款不能得到及时清理，不能按时收回货币资金，所以存在较大坏账风险，账龄年限越长，坏账收回可能性越小，清收成本也越高。

四、施工企业的应对措施和操作细则

(一)提高认识

施工企业管理层必须从根子上重视应收账款的及时回收工作，定期召开应收账款专题会议，对流动资金指标水平进行研究和相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并明确风险意识，加强应收账款的回收。

(二)建立清欠制度，树立清欠典型，奖励处罚措施执行到位

健全企业内部激励机制，施工企业应根据自身的实际情况，制定完成工程量及回款率与施工人员的报酬、薪金相挂钩的制度。应收帐款回收过程中应有明确的考核制度，考核结果作为奖惩依据。

(三)明确责任，落实到人

项目经理部的应收账款回收应由项目经理、财务主管和计经主管为责任人，负责本项目全过程的应收账款及工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收。

(四)区别分析，分门别类

对每一笔应收账款的账龄和现实情况的变化进行分析，得出大致清欠的可能性，分类区别对待。结合对业主资信情况的评级，调整企业的信用政策，及时应对部分业主资信变化，及时催讨应收账款。

(五)变更索赔落实到位

施工企业应建立变更索赔奖励方案，对变更索赔等隐性应收账款的回收起到激励作用。

五、结束语

通过上述分析看出，施工企业的应收账款目前的管理是存在较多漏洞的，对企业的经营造成的风险也是较大的。结合施工企业的应收账款管理现状，建立良好的应收账款管理模式，加强应收账款管理工作势在必行。应收账款管理对于分析企业的正确定位和实际情况，降低企业经营中的坏账风险，降低清欠成本等方面有积极的意义。

[1]陶光.施工企业应收账款管理风险及对策分析[J].当代经济,2010

[2]宋宝玉.浅谈施工企业应收账款对策[J].科技经济市场,2010

[3]张伟.浅析施工企业应收账款的现状及其管理[N].石家庄职业技术学院学报,2009

[4]丁建利.浅谈企业应收账款的现状及其管理[J].魅力中国,2009

[5]余玉兰.企业应收账款管理[J].当代经济,2005