加强制造业应收账款管理的对策探析

2015-03-18海洋王照明科技股份有限公司黄建斌

财经界(学术版) 2015年3期

海洋王照明科技股份有限公司　黄建斌

加强制造业应收账款管理的对策探析

海洋王照明科技股份有限公司黄建斌

摘要:本文针对当前制造业应收账款进行必要性分析，并就其存在的如证据缺失、虚假应收、长期滞期、互推责任、没有信用额度管理等问题分别从内部管理制度、企业风险意识、收账手段多角度进行深入分析，最后从企业内部管理、客户信用制度、收账政策等方面提出了加强我国制造业应收账款管理的对策，以期达到规避企业经营风险的目的。

关键词:制造企业应收账款管理问题解决对策

当前，很多企业为了尽可能地拓宽自己的市场资源，往往向自己的客户提供货物赊销业务，由此催生了应收账款。现如今，应收账款作为一种信用以及促销手段，已经被我国众多企业广泛应用。但是，应收账款的不断增加也提高了经营管理风险。因此，企业应通过有效、合理地控制应收账款的风险，提高企业应收账款回款率。

一、对企业应收账款进行管理的必要性

对于企业而言，应收账款是收益和成本风险并存的。一方面，应收账款在有效管理的情况下，会为企业产生极高的经济效益。反之将会出现大量资金被挤占的风险，进一步遏制了企业正常的生产经营。另一方面，应收账款是企业为增加销售额而进行资金投放的投资。当出现企业的商品资本得不到有效的回收时，有的企业就会因为得不到贷款而通过拖欠职工薪酬、供应商货款来维持正常的生产经营活动，而这将会形成企业的债务链。一旦其中某一个环节出现违约风险等严重问题，这将形成更大、更长的债务链，进而威胁到整个产业链，甚至产业群。

总的来说，假如不对企业应收账款进行有效合理的管理，就会直接影响企业的正常生产经营活动，甚至为企业带来破产的危险。所以，对企业应收账款进行加强管理是十分需要的。

二、制造企业在应收账款管理上存在的问题

(一)内部管理制度不完善，相关责任部门及人员职责不明确

当前，大部分制造企业的应收账款内部管理制度不完善，相关责任部门及人员职责不明确，致使很大数额应收账款对不上，甚至收不回，例如没有明确销售人员直接责任、处罚制度、销售管理部门的管理职责，以及财务人员的监控职责等，导致对损失的应收账款无法及时明确责任并追究责任。企业对应收账款的管理也缺乏相应的规章制度，财务主管部门未能及时同业务部门、客户核对，造成市场销售与财务核算的脱节，使应收账款问题不能得到及时解决。

(二)企业相关风险意识不强，忽视对客户进行必要的信用调查，没有保存相关证据

有些企业总盲目地利用赊销方式来拓宽市场资源。例如，没有对相关客户进行必要的信用调查情况下，忽视客户是否具有按期偿债的能力等重要性问题；同客户签订短期的、不限定赊销额度之类的风险度较高的销售合同时，没有对应收账款风险进行正确评估。事先未对付款方的资信度作深入调查就盲目赊销，由此可能会出现应收账款无法及时回收，甚至无法回收的情况。

有的企业没有客户收货的签字，有的有签字没有对方盖章；还有发票寄给对方也没有及时确认是否当事人确已收到发票或抵扣，造成税费损失。还有的合同都没有；或有合同，但有关质量、付款、发票、交货等条款不清楚。还有的收到非客户的付款，没有要求客户和付款单位提供委托付款证明，造成被欺诈风险。有的没有注明不得收取现金，而被业务人员将货款收走贪污挪用。

(三)制造企业的收账手段不合理

由于社会没有应收账款代理的相关机制，而我国制造性企业基本是靠自身收回应收账款的，这就比较难安全地收回账款，进而导致出现呆账、坏账。同时由于业务人员长期未与客户对账，客户地址等出现变更，企业本身无法拿出有力证据来回收货款，且未根据对应客户的欠款情况进行分类整理建档，与此同时也存在着不合理的事后追款方式和运用法律手段解决债务纠纷的意识不强等现象。

(四)缺乏过程跟踪对账，造成滞期甚至虚假应收

应收账款欠缺过程跟踪对账，造成滞期甚至虚假应收。这主要表现在财务和销售管理部门没有建立起动态的跟踪管理制度，缺乏对应收帐款回收的日常监督机制。如果财务不直接与客户对账，有可能形成虚假应收或货款已被销售人员个人收取而没有交给公司的情况发生。

三、制造企业应收账款管理的解决对策分析

(一)加强内部管理控制，明确划分职责制度

企业要加强内部管理控制，尤其是财务部门和信用管理部门要实施对应收账款的有效管理。与此同时，企业内部也要实施明确划分职责的管理制度，以此规范企业内部有关人员的相关行为，例如明确地划分相关的责任范围，将公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定对超越权限形成应收账款、坏账和出现隐瞒甚至变更应收账款事项的情况应负的各种责任等。除此之外，也要充分发挥内部审计监督的作用，及时对其内部控制是否有效执行进行了解。

(二)认真审核客户的信用情况，收齐相关应收证据

企业建立专门的信用管理机构是十分有必要的。对客户进行赊销时，信用管理机构专员要对客户的信用情况进行调查分析。在信用管理系统中，为了对客户的信用状况和风险水平做出合理的评价，企业必须全方面地对客户的风险信用情况及时进行有效的评价，也要及时更新目前的客户信用状况。

倘若发生客户延退交款的情况，企业要有足够的证据、资料，如可作为双方有效对账依据的对账单、合同、发票、送货单、发票签收单和报关单等。要财务人员直接与客户对账，以免内控失效，造成虚假应收等并以此来保障自身的合法权益。非客户直接付款必须要三方委托付款书。明确规定不得收取现金，或确需收取现金则必须有可靠的内控措施。

(三)根据企业实际情况制定最有效、合理的收账政策

拟定合理的收账政策，就要不断地权衡增加收账成本与减少应收账款和坏账损失机会成本之间的关系，以前者小于后者为基本目标，把握好两者之间的宽严界限。除此之外，通过讲究收账技巧，针对客户的类型实施不同的收账政策，包括实行有效的收账方法，如说明自己的难处，做好服务让对方难以拒绝,及时催收，以免造成滞期，欠款时间越长就越难收。如在一直催收但是效果并不好的情况下，很多企业以接收降点收款或是以物抵债的方式，将损失控制在一定比例内，大部分账款回收，尽可能减少企业的损失。实施紧密的过程跟踪，与客户相关人员处理好关系，及时收集信息，了解客户情况。企业应采取合理措施帮助发生暂时困难的长期客户渡过难关；若客户濒临破产，企业应及时向法院起诉以便在破产清算时得到清偿；通过以上等各种收账方法我们公司的坏账损失几乎为零。

(四)动态跟踪分析，强化日常监督和管理

第一，财务部门应准确核对赊销者名字、赊销额、赊销时间、赊销变化情况，信用部门也要将账龄结构、逾期账款率、坏账率等内容记录下来向相关责任部门、人员传达实时信息，了解赊销总状况，为建立信用

机制提供依据。第二，财务部门应定时直接与客户书面对账，当事人与财务人员应共同将对账单认定无误后一起签字确认，以便在发生差错之后及时解决。第三，监督好销售部门的催收工作，信用部门、销售部门应及时跟进、管理应收帐款，例如应在赊销开始后直到应收帐款到期前实现对客户的动态跟踪，最大程度地避免发生逾期不还的现象。