鹤壁市山城区市场发展中心 晋军

浅论自收自支事业单位收入和费用内部控制的有关问题

鹤壁市山城区市场发展中心 晋军

良好的内部控制对于自收自支事业单位的内部管理与日常运营有着重要的作用，对于增加收入与减少费用有着支持作用。但是不可忽视的是现存的自收自支事业单位内部控制还存在着诸如管理制度与日常运营脱节、预算控制不严格、监督缺乏力度等缺陷，造成收入流失严重与费用开支过大等问题。本文作者将以某区市场发展中心为例，探讨改善其收入与费用内部控制的措施，主要围绕提高管理意识、加强预算职能、严格审批与规范费用展开。

自收自支事业单位 内部控制 收入与费用

一、引言

自收自支单位的内部控制，尤其是收入与费用的管理，对于实现事业单位办事的高效、精简有着重要意义。只有实现了严格的内部控制，才能保证资产的完整性与会计信息的真实性，进一步促进资产的保值与增值。

其次，随着政府公共服务范围的扩大与产品类别的增加，自收自支事业单位的收入有可能会增加。但与此同时，由于管理范围的扩大与服务竞争的提高，费用与支出也会随之增加，因此，加强收入与费用的内部控制变得更加紧迫。

本文主要的研究对象为某单位的市场中心，负责当地市场的摊位、商铺管理与相关经营服务，收入来源比较稳定，费用相对来说不是特别大，但是如何实现收入与费用的配比，合理增加收入减少费用支出，保证服务质量，对于市场中心的持续经营、快速发展至关重要。

二、自收自支事业单位收入和费用内控存在的问题

自收自支单位有其特殊性：其一，不同于一般的企业完全以实现利润为终极目标；其二，不同于一般的行政单位，主要依靠国家行政拨款实现日常的运营。可以说自收自支单位在一定程度上结合了上述两者特色：根据政府或物价部门的规定，收取行政性费用，留存一定比例作为收入，用于单位的日常费用与支出。但是，长期以来，自收自支单位的内部收入与费用控制的意识薄弱，造成了一系列问题。下面某单位市场中心的收入与费用内部控制问题。

(一)管理制度与日常运营脱节

自收自支单位经营性质的特殊性加大了其日常管理的复杂性，其既不能直接借用一般行政事业单位的管理制度又无法借用企业的管理制度。

长久以来，在收入与费用的管理方面，该区市场中心的管理制度较大程度上向行政事业单位管理制度靠拢，对于收入与费用的认定没有采取收支分开两条线管理，与日常的收入认定与费用认定脱节。日常涉及现金的小摊位租金与管理费用没有设立独立账簿，导致相当大一部分的账外资金谎报费用，长期外流，损失严重，“小金库”泛滥。

(二)预算控制不合理

预算编制实行整个大单位统一编制，统一科目的做法，并没有实行各部门细化预算，分开计算，统一上报，设置独立账簿的做法，导致单位预算混乱。其次，对于预算内支出与费用的审批权限没有实行责任制，加大了预算管理的难度[1]。

市场中心的收入以单笔金额小、数量多、总量大为显著特征，预算编制时应该尽量独立与具体。长期以来预算的编制并没有考虑到这一现实，而是按照统一标准编制收入与费用预算，导致最终运算时控制不合理，使预算失去其应有的作用。

(三)运营过程监督不足

中国事业单位的监督部门长期实行“中国式”履职，并没有发挥其应有的功能，对于违纪违规事件、超出预算大额支出表现为“睁一只眼闭一只眼”。这种松懈的监督方式极大地助长了大手大脚、费用虚报地行为。

市场中心的收入名目繁多、金额较小，更加提供了账目虚报与故意漏报的违纪行为“温床”。监督部门在日常运营过程中收入与费用的审核不严格，造成部门长期存在大量的外流资金，入不敷出，影响整体收益。

(四)收入实现以“经济效益”为主，忽视“社会效益”

自收自支事业单位存在的根本目的在于提供社会公众服务，促进地区经济发展。但是部分事业单位在实现收入的过程中，过度看重收入的增加而忽视了自身的根本职责，造成与地区公民的巨大矛盾[2]。

市场中心在实现收入的过程中，不排除存在部分缺乏职业道德操守的员工违反政府规定乱收费、收受贿赂等行为。这些行为极大地影响了与商铺或摊位店主地关系，对于后续地收入实现造成了不良影响，必须加以杜绝。

三、改善自收自支事业单位收入费用内控的对策

(一)提高管理人员内部控制意识

提高管理人员的内部控制意识对于改善自收自支事业单位的内部控制起着根本性作用，只有提高了意识才能为内部控制的执行营造良好环境，提高工作人员履职的积极性。

市场中心可成立管理者带头、核心员工推进、全体员工严格执行的内部控制管理系统。在日常的收入取得过程中，管理者可不定时参与其中，为员工树立较好榜样。在费用支出过程中，提倡勤俭节约，提高利用效率。

(二)经营收入与支出配比，加强预算职能

市场中心的收入来源主要为商户租赁，收入方式主要为现金，极易流失，因而进行收入与支出的配比极其重要。按照商铺面积划分不同等级，对不同类别商户独立设立会计账簿，同等级的商户取得收入纳入统一账簿纪录，这样可以明晰收入来源。与该地区商户管理相关的支出在统一帐簿上统计，例如负责该地区管理的职工工资、该地区交通费用、管理费用等纳入统计会计报告，实现收入与费用的配比，以极好地控制经营支出，实现责任制。

其次，在进行单位预算时，也应该坚持上述做法，对于不同等级、不同街道地商户进行分开设立独立账户，收入与费用地配比落实到每一个摊位与商户上，通过细节化的预算严格控制执行中的资金流出。

(三)严格审批费用

市场中心的预算要尽可能的全面与细致，这只是奠定了“锁住”收入的第一步，更为关键的在于费用的审批与执行。不管是预算内还是预算外的费用都应该由监督人员根据事实严格审查，费用申请人员说明资金用途，提交书面申请。监督人员确定无误后上报管理人员审批，保证每一笔费用用到实处。

四、结束语

自收自支事业单位的特殊性加大了其内部控制的难度，但是通过规范收入实现方式、严格费用审批、配比收入与费用、提高工作人员内部控制意识等措施，可以提高收入与费用内部控制的合理性，实现自收自支事业单位运营的持续性与科学性。

[1]廖金兰.浅谈自收自支事业单位内部控制中的问题和建议[J].投资理财,2013(7).

[2]缪兰芬.自收自支事业单位收入与费用内部控制研究[J].管理纵横,2014(4).

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.03.032