关于企业后勤系统费用支出分类管理的探讨

2015-03-18开滦集团公司曾红亮

财经界(学术版) 2015年3期

关键词：管理费用后勤集团公司

开滦集团公司曾红亮

关于企业后勤系统费用支出分类管理的探讨

开滦集团公司曾红亮

本文结合开滦集团公司实际，分别从预算管理、资金控制、核算分析的角度，研究探讨加强后勤服务系统费用支出管理的工作途径。

煤炭企业后勤系统预算管理资金控制

2012年以来，受国际、国内宏观经济形势影响，钢铁、焦化行业大面积亏损，煤炭市场萧条，煤炭价格持续下滑，导致各煤炭企业生产经营陷入困境。尤其是国有煤炭老企业，一方面要应对市场变化的挑战，另一方面又背负着沉重的办社会职能负担，经营压力空前巨大，企业发展受到严重制约。为此，千方百计地降本增效，提高内在经济运行质量，是企业应对市场变化、实现转型发展的重中之重。笔者认为，在此形势下，企业应以预算管理为龙头，以资金管理为核心，以会计核算为手段，抓住降本增效重点环节，对后勤服务系统费用支出实施分类管理，以切实发挥预算管理的龙头作用。

一、开滦集团公司后勤系统基本情况

(一)基本情况

后勤服务系统是指企业承担的生产前后服务和职工生活、福利、社会保障等办社会职能和机构，包括医疗系统、离退休管理系统、居民小区供水供电供暖供气等“四供”运营系统、学校、幼儿园、居委会、食堂、浴室以及公共设施建设等。开滦集团公司目前后勤服务系统有4个社区，负责145个生活小区、10.4万套住房、总建筑面积587.9万平方米的供电、供水、供气、供暖的管理、维修以及环境卫生、绿化美化等；另外有10所医院、1所教育学院、8个离退休职工管理机构，涉及在册职工9584人，离退休职工80000人。每年的运转费用近12亿元，都需要用煤炭主业的利润来消化，为此，后勤服务系统已经成为公司生存与发展的沉重负担。

(二)费用内容

后勤服务系统费用支出依据其性质不同，主要包括以下几部分内容：

1、社会职能支出

即企业负担的社会职能部分所发生的支出，包括离退休人员、长病长伤人员、抚恤人员、伤退人员等不在岗人员费用，离退休管理机构、消防、家委会居委会、爱卫计生、武装部等管理机构费用。社会职能支出主要为人员费用，其每年的支出相对来说比较稳定，基本为不可控费用。

2、经营职能支出

即企业负担的为居民小区提供供水、供电、供暖、供气等“四供”运营系统发生的净支出，物业管理支出，运输、厂区服务、托儿所、住宿餐饮、劳务输出等社区个性服务净支出，医院和学校系统支出，公安保卫净支出等，主要为经营净支出，基本为可控费用。

3、机关管理费用

为各社区机关人员发生的管理费用，主要由人员工资和办公费用构成，为相对可控费用。

(三)现有管理模式

目前，开滦集团公司对后勤服务系统实行三级管理体制，下设服务分公司对后勤系统进行专业管理，对其费用支出主要按照年度利润预算进行定额补贴。在这种三级预算管理体制下，集团公司对后勤服务系统费用支出的管理相对粗放，预算约束力较弱，导致部分单位仍存在大手大脚花钱的现象。

二、后勤系统费用支出分类管理的实施

(一)费用预算分类管理

对后勤服务系统费用预算实行分类管理，即分别按照社会职能支出、经营职能支出和机关管理费用对后勤服务系统的费用预算实施分类管理和控制。

1、分类预算指标的设置

在现有预算指标的基础上，在利润指标下增设三个指标：社会职能支出。包括离退休人员、长病长伤人员、抚恤人员、伤退人员等不在岗人员费用，离退休管理机构、消防、家委会居委会、爱卫计生、武装部等管理机构费用；经营职能支出。包括“四供”运营系统净支出，物业小区管理净支出，运输、厂区服务、托儿所、住宿餐饮、劳务输出等社区个性服务净支出，公安保卫净支出等；机关管理费用。包括各社区机关部门管理费用，服务公司本部管理费用等。

2、分类预算指标的编制

在现有预算管理体系的基础上，分类编制年度利润预算、社会职能支出预算、经营职能支出预算和机关管理费用预算，经集团公司预算管理委员会审批后正式下达。

3、分类预算指标的分解

服务公司依据集团公司下达的年度预算指标，对利润预算、社会职能支出预算、经营职能支出预算和机关管理费用预算进行分解，上报相应的月份执行预算，经集团公司批准后执行。

对于经批准的月份执行预算，原则上不再进行预算调整。各单位要严格按照预算执行，杜绝预算外支出，以充分体现预算的严肃性，提高补贴经费管控水平。

4、分类预算指标的考核

集团公司对分类预算指标实行总额、项目双重控制。在利润指标总额控制下，各单位实际发生的社会职能支出、经营职能支出、机关管理费用不得超过相应的分类预算指标。原则上，各分类项目之间不允许调剂，特殊情况下，需调整预算的，须报集团公司预算管理委员会审批后执行。分类预算指标将纳入到集团公司年度绩效评价考核系统中，对单位负责人实施绩效考核。

(二)资金支出分类控制

集团公司对各单位资金支出实行资金分类预算控制，在目前资金预算系统的基础上，将预算资金支出按照项目、时间、金额是否可控进行详细分类，并由财务公司统一按照轻重缓急加以调配资金进行预算控制支付。

对于项目固定、支付时间固定的资金支出，包括电费、水费、铁路运费、其他运费、各种保险、工会经费、各种税金、政府规费、归还借款本息、工资、劳务费、劳保工资等，要确保及时支付，但不得提前支付。

对于项目、支付时间均不固定的资金支出，包括：物资采购、煤炭采购、餐饮采购、修理费、伤工医药费、伤残补贴、离退休医药费、离退休人员经费、培训费、办公费、招待费、通勤交通费、迁建费、维修基金、分包工程支出、退货款、内部投资材料设备、其他项等，视资金状况按轻重缓急进行支付控制，并可根据实际情况延后支付。

服务公司及所属各单位按照各项费用支出的轻重缓急，加强对资金支出的节奏控制，以树立资金时间价值管理理念，提高补贴资金的使用效益。

(三)财务分类会计核算

不断完善会计基础工作，规范会计核算和报表管理，以进一步加强对各项费用支出的监督控制。

1、细化会计核算

各单位按照社会职能、经营职能等分行业分类别实行财务分类核算，不断完善会计明细科目和辅助核算的设置，使分类核算真正达到细化和规范的要求，以真实反映各行业各类别的基础数据，为费用预算的分类管理夯实基础。

2、强化财务分析

各单位按照新的分类预算管理要求，对所属各单位的实际经营情况进行分析，特别是对经营职能支出的“四供”系统运营损失和机关管理费用中的各项支出等要进行详细的对比分析，以及时发现问题、解决问题，不断提升经营管理水平。要求服务公司要于每季末次月15日前上报分类预算执行情况的分析报告，集团公司按季度通报各单位的预算执行情况。