上海科润创业投资有限公司 杨秋裕

目前，大型集团公司遵循现代企业制度发展规律，逐渐向着自我管理、自我约束、自我发展等方向发展。在社会主义市场经济体制下，资金内控对企业经济活动的安全开展具有重要指导意义，关系到企业会计信息资料完整性、真实性与合法性，是现代企业管理不可缺少的组成部分，对于企业生产、经营及利益实现产生重要影响。然而，目前多数集团企业内部资金控制存在一定问题。如，内控制度不完善、内控指导缺乏规范性、会计监督管理不力等。因此，加强集团公司资金内控体系的建设与完善显得尤为重要。

一、集团公司资金内控体系

资金内控体系与集团公司发展密切相关，建设过程中应做到与时俱进，内容应具有可操作性。根据实践经验，认为集团公司资金内控体系主要包括：

(一)内部控制环境

上世纪80年代，部分经济学者认为企业控制环境有内部和外部之分，而企业内部控制环境直接影响到自身管理制度、观念及管理形式等基础性内部管理内容。同时，内部控制环境涵盖范围很广，如内控观念、企业治理结构、权责划分、文化建设及信息技术处理等，由此可见，内部控制环境基本涵盖了资金内部控制体系的大部分内容。

(二)经营和决策控制

经营控制主要是指集团公司对生产、经营等环节的详细规划，并以此为根据制定相应的规章制度。决策控制是集团公司生产经营活动成败的关键，受企业管理层认知程度、生产经营对象、管理风格等因素影响。……