张春艳

电算化条件下会计内部控制的探讨

张春艳

对于企业的整体发展来说，会计内部控制发挥着重要作用，会计内部控制能否发挥其对于会计部门的管理功能，保证会计部门工作的有序性和高效性，将直接影响着与会计部门息息相关的其他部门的正常运作状况，最终影响着企业的整体运行。尤其在当今的电算化环境下，会计内部控制依靠计算机信息技术得以实现，因此，会计内部控制工作不仅面临着控制效率的问题，更面临着技术方面的巨大挑战。

电算化；会计；内部控制；问题

在计算机技术迅猛发展的当下，会计内部控制也需要依附其进行对会计部门的管理工作。由于计算机技术本身发展存在的弊端以及会计内部控制工作面临的管理挑战在一个时空内得以碰撞，因此，当今的企业在进行会计内部控制时面临的则是来自技术和管理能力的双重挑战，如何在电算化条件下对会计进行有效的内部控制成为了企业需要关注的重点问题。下面，我主要探讨一下电算化条件下企业的会计内部控制工作面临的主要问题以及相关解决对策，希望能为电算化会计内部控制提供一些理论参考。

一、会计电算化系统中加强内部控制的意义

1.保证资料的真实性

在会计电算化系统中，管理人员更多地使用会计信息系统中的数据进行分析、预测。而要确保数据的真实、完整，除了操作正确无误以外，很大程度上取决于内部控制的强弱。

2.降低控制风险

在会计电算化系统中，系统潜在的控制问题比手工方式更多、更复杂、技术性更高。于是不可避免带来了一些新的风险，如系统文件不可读、易于篡改和破坏。在前面的叙述中也提到了由于一些漏洞带来的风险。很显然，加强内部控制，能很好地规避风险，降低了发生的可能性。

3.实现企业的最终目标

企业的最终目标是实现利润的最大化，在管理的过程中要进行成本分析、销售分析、利润分析、资金分析等，如果没有健全的内部控制制度，不能确保分析数据的真实与完整，不能有效利用这些信息资源进行经营管理，企业将是盲人摸象，实现企业的最终目标只可能是空话。所以加强内部控制势在必行。

二、电算化条件下内部控制面临的问题

1.管理制度不健全

对于会计内部的管理制度的制定不健全是许多企业在进行会计内部控制存在的普遍问题。由于我国企业的会计内部控制导入电算化技术的时间较短，在短时间内尚未真正掌握在电算化条件下进行会计内部控制的要领和需要注意的事项，经验的缺乏表现在管理层面便演变成了当前管理制度缺乏的状况。在电算化条件下进行会计内部控制尚处在发展的初级阶段，因此管理制度问题的存在有其一定的可解释性，但是这种状况如果长期存在，便会使企业的会计部门在履行职责的过程中没有具体的制度进行工作指导，势必造成工作效率低下，为会计内部控制带来管理阻碍。

2.内部控制缺乏完善的监督机制

企业在对会计进行内部控制时，会有专门的管理人员负责管理控制工作，对企业会计部门的工作进行监督考察，但是许多企业往往忽略了对企业内部控制人员以及其工作成果进行合理监督。有关内部控制监督机制的缺乏会对会计内部控制工作的效率带来诸多不利影响，比如，会计内部控制部门在执行其权力时，由于没有相关机制对其形成约束，很可能导致会计内部控制人员处于私利，利用职位之便进行损害企业利益的行为。

3.数据的保密性与安全性差

由于我国大多数企业在引进电算化技术与会计内部控制进行结合的时间较短，缺乏相关的实践经验，且对于电算化技术的熟悉度较低，技术上存在短板，因此便会使得企业财务信息安全维护的相关工作保密性较差。企业的财务信息需要运用电算化技术进行保存、更新等一系列的信息操作工作，因此信息的安全性是进行会计内部控制需要关注的首要问题，但是由于缺乏对电算化技术的了解，缺乏对于数据保密的正确认知，导致多数企业的财务信息数据存在保密性较差的情况，这对于会计内部控制工作来说是一大挑战。

4.电算化的开放性使内部控制的难度加大

企业会计内部控制与电算化技术进行结合后，虽然可以大大提高会计内部控制的管理效率，但是，电算化技术本身具备一定的开放性，企业在运用电算化技术时，会与外围世界产生一些必要的沟通联系，网络的开放性自然决定了其自身所带的危险性。因此，会计部门很可能遭受来自网络黑客的恶意攻击，使企业内部的财务信息被盗取或者随意更改。而且在运用电算化技术时，会面临着信息多样化的问题，如果会计内部控制部门不能对一些信息进行仔细甄别，便会受到来自虚假信息的困扰，影响着会计内部管理的整体决策。

三、电算化条件下内部控制的对策

1.完善内部控制规范

企业想要对会计部门进行高效的内部控制管理，首先应该针对电算化技术的技术特点以及发展态势进行科学性和专业性的分析，然后结合会计内部控制的工作特性，将两者进行有机结合之后，分析讨论出在电算化条件下进行有效会计内部控制需要遵循哪些必要的规范，进而进行对企业内部控制管理规范的完善工作。力求会计内部控制的工作人员在进行相关工作时，有与之切合的管理条例对其进行操作规范指引，在控制管理的规范性方面达到相关标准。

2.完善内部控制监督机制

为了保证会计内部控制工作能够始终按照工作规范进行会计内部管理，需要对会计内部控制的监督体系进行完善。在进行内部控制监督体系的建立时，不仅应该参考对会计管理部门人员工作进行监督管理的相关条例，还应将电算化技术的运行管理标准考虑在内，了解在电算化条件下，会计内部控制会存在哪些违反其工作标准的现象。在掌握了电算化以及会计内部控制监督的相关管理规范后，要对其进行机制整合，制定出符合电算化条件下内部控制监督机制的规范条例，以确保会计内部控制工作的纯洁性。

3.加强风险管理意识

电算化条件下企业的会计内部控制工作将面临诸多风险挑战，因此，在当前形势下，企业必须重视起对于风险管理的高度重视。电算化条件下，会计内部控制管理工作所遭受的风险来源更广、产生速度更快、对企业的危害也就更大。因此，为了防患于未然，企业应该成立关于会计内部控制的风险管理部门，专门负责对风险的预测、分析以及防治对策的制定工作，在最大程度上保证会计内部控制工作的安全性，减少风险的危害性。

4.加强对网络型系统软件的管理

企业应该积极学习西方有关电算化技术条件下会计内部控制的相关经验，积极引进先进的电算化技术来辅助会计内部控制工作的执行。此外，企业还要加强对涉及网络的软件的管理工作，设置专门的电算化技术人员对相关信息进行甄别，防止会计内部控制受到恶意信息的干扰，影响整体的管理决策的制定和实施。电算化条件下企业会计内部控制各项决策的发布都需要相关人员的审核和签字，以避免在无人对决策进行二次核实，网络黑客恶意攻击对决策的随意更改现象的发生，影响企业各项工作的有序进行。

5.加强会计电算化日常维护与安全防范

首先企业应指定专人对电算化数据进行收集、整理，并于一定年限对数据存储介质进行备份，并对存储介质进行准确分类注明，对数据借用、归还进行详细登记，禁止其他人员接触财务数据备份，提高数据安全性系数。其次实时对防病毒软件、网络防火墙软件进行更新，防止来自网络病毒与黑客对计算机系统、数据的攻击；设立电算化登录识别系统，通过指纹、加密狗等技术手段识别登录者，防止无权限人员访问财务软件系统，降低系统被篡改风险。

6.提高财务人员电算化操作水平

首先企业应引进财务、计算机专业方面人才，以适应电算化软件对业务知识的需要；定期聘请财务软件公司对财务人员进行业务培训，提高电算化操作水平。其次要重视企业财务人员职业道德教育，促使财务人员在工作中能够按照财经法规、职业操手进行工作。

四、结语

在电算化条件下，企业进行会计内部控制工作时，得到了工作上的便利，提高了工作效率，为企业的发展发挥了良好的助力作用。但是也应该看到电算化技术下进行会计内部控制的弊端，时刻对会计内部控制工作的安全性保持高度警惕，避免由于网络自身的弊端为企业的会计内部控制带来管理阻碍。将电算化技术与会计内部控制进行结合是企业进行会计内部控制的大趋势，因此，企业应该密切关注与电算化技术有关的信息，随时掌握电算化技术的发展态势，以实现会计内部控制工作的科学性。

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（作者单位：辽宁省葫芦岛市绥中县财务会计核算中心）