董宁

浅谈营业增值税对相关行业成本控制的作用

董宁

近年来，随着我国经济的快速发展，社会中的一些企业也发生了相应的变革。企业想要在社会发展中取得良好发展，获取更多的经济收益，需要企业控制好行业成本，加大财务管理力度。

营业增值税；相关行业；成本控制；作用

我国经济的快速发展为社会企业的发展提供了良好的经济保障，自从2011年11月我国颁布《营业税改征增值税试点方案》以来，已经从根本上改变了以往企业营业税的重复征收现象，为我国经济结构的调整奠定了良好基础，同时也促进了社会产业的升级。

一、我国营业增值税改革的发展过程以及相关内容

（一）营业增值税发展的主要过程

我国营业税改增值税的发展主要经历了四个发展阶段，对于相关行业的成本控制发挥着重要意义。第一发展阶段，是营业增值税改的起点。在2011年11月中旬我国财政部门以及税务总局联合颁布了《营业税改征增值税试点方案》，交通运输业和一些现代服务业被纳入营业税改增值税的改革当中。自2012年1月起，首先从我国上海开始试点实行。第二发展阶段，是扩大营业增值税改的试点范围。自2012年8月初到2012年年底，“营业增值税改革”的试点范围被扩大到我国的北京、厦门、深圳、宁波以及江苏省、湖北省等十几个省市，并在这些省市取得了良好效果。第三发展阶段，是在全国推广营业税改增值税。自2013年8月开始，把“营业税改增值税”实施到全国范围内。第四发展阶段，是把营业税改增值税的领域进行扩展。由之前的交通和现代服务业扩展到铁路和邮政服务业等等。

（二）营业增值税发展的基本内容

在营业增值税改革实施的过程中，对于相关行业需要缴纳的营业税改变为营业增值税，主要是当前的交通运输业和现代服务业。营业增值税的标准税率是17%，而低税率控制在13%，但是当前的新增营业增值税主要控制在11%和6%两个低档的税率之间。在我国的交通运输业中，它的适用于11%的基本税率，而在社会中的租赁服务业税率基本控制在17%左右。在当前的服务业，比如影视广播、文化创意以及其他现代服务业的适用税率基本控制在6%左右。

二、营业增值税对相关行业成本控制的作用表现

（一）降低了相关行业的可扣成本

营业增值税的改革政策的实施，从根本上降低了相关行业成本，减轻了企业的负担。从上海市税务局统计出来的结果可以看出，在上海实行营业增值税改革半年后，相关行业以及纳税人的增殖税收整体缩减了44亿元人民币。在其中，企业纳税人的税率负担下降较为明显。从短期的发展目标来看，营业增值税对企业的毛利润影响不大，对企业的整体发展影响有限。但是，从长远的发展目标来看，随着营业增值税改革试点范围以及领域的不断扩大，对相关行业的成本起到了积极的控制作用，为企业的发展提供了有利保障。营业增值税的实行，直接减少了相关行业的税负，可以为企业的发展带来更多的利润收益。

（二）减小相关行业的下游企业成本

在营业增值税改实施后，一些相关行业的下游的企业成本明显减小。比如，以往一些服务业并不缴纳增值税，也不给开增值税的发票，这样就会使得一些下游企业不能进行增值税的抵扣。但是，在营业税改增值税在相关行业实行后，相关的下游企业成本就可以对营业增值税进行抵扣，而且也相应的降低了下游企业的税负。与此同时，相关企业的税率降低也会使得企业的经营成本减少，使得一些产品的价格相对降低，也可以促进我国民生的发展。

（三）增强相关行业的技术改造和升级

营业增值税改的实施，不仅可以控制相关行业成本，同时也能减少企业的发展成本，这样就可以为企业的技术改造和升级提供资金保障。营业增值税可以激励企业资本向着高新技术产业的流动升级，促进相关行业的发展。从总体的发展情况来看，营业增值税可以促进企业进行投资，使产业内部进行良好调整，控制行业发展成本，从而提高企业在社会经济中的重要地位。

三、营业增值税实行后对相关行业成本控制的主要措施

（一）提升相关行业可抵扣成本的比重

首先，相关行业需要合理设置投资结构。在企业运行的过程中，应该对产业的固定资产进行科学合理安排，同时做好企业付现成本的预测，这样才能缩减相关行业不可抵扣的项目成本。此外，企业的相关部门还应该对企业投资项目进行细致分析和总结，做好企业增值说票务抵扣工作，减少企业年度内抵扣成本税金不均匀的现象，避免营业增值税金提前流出。

其次，做好企业纳税人的资格工作。营业增值税实行后，相关行业的可抵扣成本的增值税票据会对企业的税负成本费用产生重要影响。为此，企业的税务部门应该做好营业增值税的各项工作，制定出合理的企业营运模式。同时企业还应处理好客户和供应商之间的关系，对企业可抵扣的成本项目费用做好划分。企业的营业增值税主要会对审计费、租赁费以及评估费等等产生影响，对于这些成本费用企业在运行的过程中，应该及时取得营业增值税的抵扣成本依据。

（二）调整好企业的经营策略

我国企业运营的发展目标是为了降低企业的生产成本，进而增加相关行业的经济收益。在营业增值税实施之后，企业就需要调整好企业的经营策略，合理安排企业的投资与经营。企业在经营的过程中，应该改变原有的经营管理模式，以此来适应社会的变化和发展。企业应该根据营业增值税政策的相关要求，做好企业的相关税务改革。企业想要得到更好的发展，可以借鉴国外先进的管理经验，做好对相关行业的成本控制，最终推动企业的良好发展。

（三）建立健全营业增值税的筹划政策

在企业发展的过程中，营业增值税会对企业内部的财务部门产生影响。例如，它会对企业的会计部门、纳税部门以及发票管理部门提出更多新的要求，因此企业应该建立健全营业增值税的筹划政策，做好税务管理工作，从而降低企业的税收成本，减小企业税务风险的发生，发挥好营业增值税对相关行业成本的控制作用。

结束语

综上所述，营业增值税会对相关行业成本控制起到积极的推动作用，可以促进企业走可持续发展的道路。企业在发展的过程中，要想增强自身的核心竞争力，需要加强对营业增值税的控制与管理，从而推动企业的长远发展。

[1]刘天宇.营业税改增值税对相关行业成本控制的影响[J].中国商贸,2014(8):35-36.

[2]万勇.营改增对企业成本控制的影响分析[J].城市建设理论研究（电子版）,2015(21):734-735.

（作者单位：沈阳新松机器人自动化股份有限公司）