大学会计专业税收课程教学改革

2015-02-14方燕

延安职业技术学院学报 2015年1期

方燕

大学会计专业税收课程教学改革

方燕

（开封大学财政经济学院，河南开封475004）

随着法制化社会建设步伐的加快，再加上税务部门加大了税收管理力度，税务与企业管理的联系不断增强，社会对税收专业人才的需求不断增加。高等院校实施会计专业税收课程教学改革，能够培养优秀的税收专业人才，从而满足社会对税收人才的需求。本文将对大学会计专业税收课程教学改革进行分析。

高等院校；会计专业；税收课程；教学改革

税收课程设计应该以办税人员的工作任务为依据，侧重培养办税人员的职业能力。根据税务机关的具体要求、学生的职业规划来选择教学内容。根据税务操作程序以及认知规律来组织教学内容，从而推动税收教学改革的发展。

一、税收课程内容的选择

新课程设计内容主要包括：课程设置目的，课程教学内容、教学方法以及教学目标等。这些内容与课程内容选择、教学设计、师资队伍、内容组织、表现形式以及教学评价等方面密切相关。而教学内容是课程的核心，直接决定着课程的其他各个方面。在选择税收课程内容时需要考虑以下几个方面：

第一，根据税务机关对办税人员的要求来选择课程内容。税务机关应该对办税人员制定具体要求，保证办税人员能够按照规定的要求履行自己的纳税义务，而这些要求是课程教学选择的重要依据。1999年，广州税务机关出台了《广州市国税办税员管理办法》，2000年，北京市税务机关出台了相应税收规定，紧接着广东佛山与东莞也相继出台了类似的管理办法。为了顺应这一发展潮流，大学院校在选择税务课程内容时，借鉴了周边各地税务机关对办税人员的要求，考虑了办税人员的能力以及职责等因素。

第二，根据行业企业对办税人员的要求来选择课程内容。办税人员是企业的一部分，代表着企业的利益，所以，课程内容的选择需要考虑企业对办税人员的要求。如果企业出现税收违法、税收差错等不法行为，则会给企业带来严重的经济损失。因此，办税人员需要掌握基本的纳税操作程序。站在减少企业支出的角度上分析，高等院校的毕业生需要积极做好纳税业务办理工作，从而为节税打下坚实的基础。所以，税收课程内容还包括了税收优惠政策和征免界限职业判断等。为了保证会计专业毕业生在以后的工作中能够认真履行纳税义务，维护企业合法经济利益，税务课程设置不再局限于税法条文的理解，税务条文的落实成为了课程设置的核心，而法律和会计的联系是课程内容的重点。

第三，根据学生职业发展的实际需求来选择税收课程内容。高等院校的会计专业毕业生毕业之后基本都是先从事办税员工作，但是为了自己的长远发展，许多学生都会去考注册会计师，而税法是注册会计师考试的重要科目。注册会计师协会在确定税法科目大纲时，考虑了注册会计师办税业务的实际需求。税收课程内容的选择包含了注册会计师税法科目考试大纲的相关内容。学习税收课程，可以为学生以后的注册会计师考试打下良好基础，也在学生专业素质和业务能力的提高等方面做好了准备。

二、税收课程内容的组织

首先，根据工作项目顺序来组织税收课程内容。在具体工作中，各个项目都是相互联系的，有的项目的完成需要依赖其他项目的成果。在教学过程中，如果教师没有设置合理的前置项目，那么后续项目会出现脱节的现象。如，企业在进行纳税申报之前，需要列出城市维护建设费、营业税以及消费税等申报情况。因此，在安排项目顺序时，需要根据会计工作的内在逻辑顺序，将商品劳务税范围内的几个办税项目放在企业所得税项目之前。在项目办税业务中，最终办税成果主要是由征税范围、经济业务职业判断以及纳税人决定的。因此，在设计税务教学步骤时，需要结合实际工作步骤，先进行经济业务判断，接着进行会计核算归纳，最后制定纳税申报表。

其次，根据实践技能和理论知识的融合度来组织教学内容。税收理论知识主要是通过税法来体现，在教学过程中，教师如果采用传统的先理论后实践的教学模式，学生对税法知识缺乏感性认识，所以很难深入地理解这些理论知识。如果教师先向学生传授全部实践技能，然后在讲述理论知识，学生在实践过程中会感到无从下手。因此，教师需要将税法理论知识融入到各个项目中，将其贯穿在税收业务处理的全过程中。

最后，根据真实工作任务来进行学习工作任务设计，最终实现将工作和课程合为一体。从总体上看，办税人员的工作任务是加强税法在各个企业的应用，税法在企业的应用与刑法、民法在律师和法官等领域的应用不同。刑法和民法的任务是对事件进行定性，而税法应用则是确定企业具体的应纳税额。所以，加强税法在企业的应用，需要将税法和会计核算量联系起来，其工作任务是解决是否交税、交多少税、怎样交税、谁来交税等问题。因此，税收课程的学习工作任务是：如何确定应纳税额、如何确定纳税人、如何确定征税范围、如何完成缴税程序等。对各项工作任务进行细化，从而形成每个模板的任务驱动内容。

三、加大税收课程实践教学力度

第一，高等院校的会计专业需要改进现有的人才培养方案，适当增加税收实践课程门数，保证实践课程课时。目前，大部分高职院校的税收教学模式都体现了知识的逻辑性，容易组织教学，但是由于这些教学模式过分关注学科知识的完整性，从而造成理论知识与实践脱节的现象，学科间的联系较差。

税收这门课程具有很强的实用性和专业性，所以，该课程的目的是培养学生的实践能力。大力开展税收基础设施建设，进行模拟实践教学，适当增加实践课程，保证理论课程和实践课程的教学课时比例是1:1。高等院校应该增加税收课程门数，税收知识具体包括税收筹划、税收原理以及涉税实务，如果只设置一门税收课程，无法全面概括这些内容，因此，大学院校至少需要设置三门税收课程，课时在25小时以上。另外，大学院校还需要不断增加税收实训科目，编制合理税收实践教材。目前，市场上关于税收实践教学的资料数量非常少，且质量不高，适合高等院校学生学习的则更少了。为了提高教学质量，大学院校需要根据自身发展实际状况，编制适合本校教学的辅助教材，以自编为主，购买为辅。实训教材编制者主要是由学校实践经验非常丰富的教师组成。

第二，大学院校需要大力建设实训基地以及税收模拟实训室，为学生提供良好的实训环境。大学院校应该适当增加在实训教学方面的资金投入，建设仿真性强、工作环境良好、能全方位模仿税收工作操作流程的税收模拟实验室。同时，需要建设校外实训基地，大学院校可以考虑将会计事务所、有潜力的民营企业作为自己的实训基地，采取校企合作的模式。

第三，大学院校需要加强技能培训，不断提高税收专业教师的专业知识和技能水平。培养学生的实践能力固然重要，但是教师也需要不断提高自身的实践能力，只有这样，教师才能合理组织和指导税收教学。税收教师自身需要具备系统的理论知识，同时需要具备丰富的实践经验，掌握熟练的操作技能，将理论知识和实践结合起来。大学院校需要创造各种有利条件，提高税收专业教师的专业技能。可以定期安排税收专业教师参加各种技能培训，或者进行专业进修。

大学院校需要采取“请进来、送出去”的模式，可以邀请大型企业的税收专家、税务部门以及税务事务所的优秀人才到学校来指导税收教学工作。另外，可以将实践能力较差的税收专业教师派到企业或者税务部门进行锻炼，创造各种条件让税收专业教师在实践中积累丰富的实践经验，提高其发现问题、分析问题和解决问题的能力，促使其掌握税收操作程序。

四、改变传统考试方法，改进教学评价体系

第一，改革常规卷面的考试内容，增加技能考核。考试内容具有导向教学的作用，促使实践教学思想贯穿于课堂教学的全过程。教师在教学过程中，需要加强对技能教学的重视，改进教学方法和教学模式。比如，提供相应的企业税务资料，要求学生制定纳税筹划方案；设计企业纳税申报资料，要求学生填制纳税申报表。教师可以选择典型案例进行税务分析，避免学生死记硬背。

第二，探讨抽题考核的教学方法。这种考核方法可以应用在终结考试上，如期末考试、毕业考试，可以将税务实务分成各个部分，并编制相应的操作试题，进行编号，让学生随机抽取，抽到哪段就考哪段，这样有效地节约了考评时间。虽然这种考核方式不能考察学生的全部技能，但是由于是随机抽题，所以学生在考试前，为了顺利通过考试会全面学习各段技能，考试结果能够真实反映学生的学习水平。

第三，将平时考核和期末成绩结合起来。在教学过程中，教师每次完成章节教学后，需要布置相应的习题，并组织学生对社会热点进行讨论，要求学生围绕热点话题写出专题论文。教师再根据学生的作业情况来评定学生的平时成绩，这样能够调动学生学习的积极性，促使学生课后主动查阅相关资料，提高学生的税法应用能力，给予学生充足的思考空间。