乔贵涛+高平+赵洪宝

摘 要：发生审计失败事务所的审计质量系统性低于未发生审计失败事务所的审计质量，即会计师事务所的审计质量存在传染效应，但该传染效应受到事务所自选择问题的影响；大规模事务所在审计质量传染效应中占据主导地位；事务所行业专长未能抑制审计质量传染效应。

关键词： 事务所规模；行业专长；审计质量；传染效应

中图分类号： F239.22 文献标识码： A 文章编号：1003-7217（2014）06-0070-08

一、引言

安然事件导致安达信破产以后，理论界开始反思，因为一次审计失败案件让一个历来被认为能够提供高质量审计服务的审计巨头破产是监管方的矫枉过正，还是安然事件只是安达信普遍低质量审计的冰山一角？既有研究初步表明，安达信事务所的审计质量系统性低于其他事务所的审计质量[1，2]。借鉴Francis对审计质量传染效应的定义，如果会计师事务所发生一次审计失败意味着该事务所其他审计项目的审计质量系统性低于未发生审计失败事务所的审计质量，则该事务所的审计质量存在传染效应，即发生审计失败业务的低审计质量传染给了其他审计业务。显然，安达信事务所内部存在着审计质量传染效应[3]。那么，事务所审计质量传染效应是普遍存在还是只在安达信事务所内部发生？

2007年5月26日，中注协下发《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》的通知，由政府推动的事务所做大做强战略开始正式实施；……