程娇龙

摘 要：通过对国外优化纳税服务的经验的介绍，借鉴地提出中国优化纳税服务的建议。优化纳税服务应该在方便纳税人的基础上降低纳税成本，从而才能真正达到节省纳税人的时间和金钱的目标。

关键词：纳税人权利；诚信纳税；纳税成本；救济手段

中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）36-0081-02

如何优化纳税服务逐渐被各国税务当局关注的焦点，综观国外纳税服务的经验，对优化中国纳税服务具有一定借鉴意义。

一、国外纳税服务的经验

（一）强调保障纳税人权利

美国政府1988年制定了专门保护纳税人各种权利的《纳税人权利法案》。强调纳税人权益受到保护，在纳税人与税务机关的交涉中，纳税人有权获得对有关问题的解释，而且其权益应得到保护。如果税务机关对纳税人进行稽核，首先要送给纳税人一本《纳税人权利》手册，以告知和帮助纳税人了解自己的权利。还建立了纳税人援助制度，对那些因国内收入局的执法行动而可能陷入困境的纳税人提供救济。

法国各省都设有税务委员会，这是一个独立机构，其成员一半来自税务机关，一半来自纳税人。委员会主席由普通法院院长或院长指定的法官担任。委员会接受纳税人的申诉，并对案件进行独立评议，提出意见供税务当局及纳税人参考。法国各级税务部门都设有一名调解员，专门负责和纳税人对话，国家财政部设有部调解员。如果在下级的对话调解中解决不了问题，纳税人可以向他们申请救济。……