阙传保　任元芬

摘 要：监管信息化建设应规避依靠信息化进行监督可能出现的监管盲点和无效监管。根据国库事前、事中及事后监管特点，分别对当前国库会计核算环境中可能存在的监管盲区及风险进行分析，并在此基础上提出有效提高监管效率的国库监管信息化建设建议，具有很重要的现实意义。

关键词：监管缺失；监管失效；信息化监管；国库

中图分类号：F810 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）36-0067-02

一、国库监管种类及其风险分析

根据时间先后顺序及业务处理环节的不同，国库监督分为事前、事中及事后监督。在TCBS环境下，各监督环节的监督主体、监督对象、监督内容、风险来源及监督手段等要素各不相同，显现不同特点。

（一）事前监督

事前监督是对国库会计业务处理前的风险防范，是对外来政策文件、凭证及相关资料的受理、审核、交接及登记等方式实施的柜面监督。

1.事前监督的特点。（1）事前监督的期间为国库业务人员收到外来政策文件、外来纸质凭证或电子信息后，到在TCBS系统进行下一步业务处理前的一段时期。（2）事前监督的主体为国库承担外来凭证审核职责的业务人员。（3）事前监督的对象为外来纸质凭证或电子信息。（4）事前监督的内容可分为凭证要素性审核及政策性审核。（5）事前监督的目的为确保业务凭证的真实、规范及依据资料的完整。（6）事前监督的手段主要为人工审核，少部分为系统对凭证要素的规范性校验。

2.事前监督的风险。事前监督风险来源主要为外来风险，表现为系统参数和业务数据在TCBS系统录入或维护前的审核风险，具体表现如下：（1）岗位职责划分不清，导致外来凭证或外来电子信息审核程序缺失，结果显现事前监督缺失。……