王秀丽

摘 要：企业所得税汇算清缴是对全年的收入和成本合理性、合法性、合规性进行审核。出具鉴证报告。正确把握、理解和界定应纳税所得额的每项内容，对于企业所得税的汇算清缴至关重要

关键词：企业所的税；审核；汇算清缴

一、汇缴主体

企业所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。企业所得税是对我国企业和其他取得所得收入的組织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据国税发[2009]79《企业所得税汇算清缴管理办法》的相关规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。个人独资企业、合伙企业和个体工商户不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。企业所得税按季预缴，年度汇算清缴。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业所得税的计税依据是在在会计利润的基础上进行纳税调整。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业所得税汇算清缴是对全年的收入和成本合理性、合法性、合规性进行审核。……