于雷

摘 要：近年来，邮政企业业务快速增加，而邮政机构内部控制效率较低，管理责任难落实困难。为适应邮政企业发展和环境要求，我们应重构邮政企业财务内部控制模式，深入探索邮政企业内部控制评价体系，实现邮政企业持续、高效益发展。

关键词：内部财务控制；财务控制制度

内部控制和内部财务控制整体框架（机制）的建立和完善都是一项系统工程。在发达国家的企业中，内部控制理论和实践的演变依次经历了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、和“内部控制整体框架”等四个阶段。这个过程，实际上就是使“内部控制”从“制度”发展到“系统”，从“系统”发展到“机制”的渐进过程。目前，内部控制框架（机制）被西方企业广泛采用，在企业管理中发挥着积极作用。我国企业内部控制的建立和完善也只能循着制度——系统——机制的进程发展。

一、邮政企业内部控制概述

1、邮政企业内部控制的目标

邮政企业内部控制制度包括行政、生产、技术、质量指标、经济指标、安全生产指标龙智、资金控制、信息控制、会计控制等等，可以归纳为内部管理制度和内部财务控制制度。要搞好企业的各项工作，企业就必须建立健全科学合理的内部控制制度。邮政企业内部控制制度不仅是单独的规章制度，它存在于各种管理制度和管理活动之中。因此要求在企业内部建立起岗位责任制，明确各项制度、规定和方法，以此进行内部控制，并且要有定期进行监督检查。……