肖社会

企业申报亏损 查出三项超标列支

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近年来房地产企业发展迅速，房价上涨较快，利润空间相对较大，可洛阳某置业有限公司2010～2013年3月期间共申报收入5916.56万元，申报显示企业亏损，未缴纳企业所得税。申报和现实的差异使得洛阳市国税部门把该企业确定为评估分析对象。

经查，该公司2010年4月9日成立，注册资本808万元，由两个自然人投资入股，公司类型为有限责任公司。企业税务登记证经营范围为房地产开发经营和建材、电器设备、电线电缆的销售。

该公司开发建设的商品城项目总规划占地面积为47亩，由3栋高层商品房组成，建筑面积35629.68平方米，动工时间是2010年7月，目前住宅房销售已到尾声，仅余个别几套未售出，门面房拟整体出售的业务正在洽谈中。

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的（销售给关系户某局局长以及自己打包的），按照每平方米价格8000元计算（房地产老板当时销售给普通人的价格）。应该像上述情况是很容易的事情根本不需要该县价格认证中心核定，就由税务检查人员自己计算就行了。

在统一思想的基础上，大家认为第三种意见比较合法、合理、合情，也好操作计算。对中华房地产公司销售给不同对象（亲戚、朋友、自己、普通人）的营业用房，应根据不同情况作具体的分析，价格明显偏低的（销售给关系户含销售给自己的营业用房），税务检查人员应按照核定价格计算，销售低于10%以内一般不做调整。经过税务人员的努力，终于拿下了中华房地产公司这块硬骨头。中华房地产老板和财务人员无话可说，默默承认了检查结果，在规定时间内补缴了营业税款、滞纳金及罚款。

针对该企业申报亏损的情况，税务人员有针对性的的沟通了部分相关单位，收集了与该公司相关涉税信息。

首先是与房产管理部门协调，采集该单位房屋销售合同的备案登记信息，确认了商品房销售的数量和金额。

其次是与地税部门协调，采集了该企业营业税计税收入信息。

第三是与银行和金融机构协调，采集该企业收取的个人银行按揭贷款和公积金贷款购房情况、企业银行资金等信息。

依据采集的涉税信息，结合相关财务、税收指标、指标预警值，进行了趋势、比率和比较、对比分析，初步确定企业在收入、成本、费用方面的相关税收疑点。

在收入方面，审核该公司纳税申报数据时，发现季度申报收入少，年终汇算申报收入多，疑点是是否存在人为调整不结转或少结转收入；审核该公司历年财务会计报表时，发现预收账款金额较大，疑点是是否存在未按规定结转收入的预收款项；审核该公司历年财务会计报表时，发现预缴企业所得税与预计利润差别大，疑点是是否存在未按规定预计利润率结转。

在成本结算方面，审核该公司的建安成本，疑点是是否存在重复入账的建安成本，甲方供材重复进入的开发成本；二是审核该公司历年财务会计报表发现预缴的营业税金较多，疑点是是否存在收入费用配比方面的问题。

在费用列支方面，审核该户历年财务会计报表和纳税评估采集表，发现工资、业务招待费数额较大，疑点是是否存在工资、业务宣传费超标准列支费用的问题；审核纳税申报表发现2010年、2011年营业外支出数额较大，疑点是是否存在税法不允许列支的项目。

针对案头分析阶段发现的可能存在三大类八个涉税疑点问题，评估人员就其真实性在加强所得税政策宣传的基础上，与纳税人实施约谈，提醒纳税人按照疑点认真开展自查，在保证国家税收应收尽收的同时，避免其遭受损失。

通过评估人员的政策宣讲、纳税辅导和企业自查，发现了如下问题：

1.工资超标准列支56029元；

2.福利费超标准列支2365.01元；

3.业务招待费超标准列支98990.07元。

在此基础上，税务人员对公司自查补报的问题进行了实地评估。经评估确认，该公司在2011～2012年度汇算中已做了相应调整，未发现问题。但在实地核查过程中，税务人员确认，该公司在2013年第一季度实现的2749691.28元收入未计入申报表申报纳税。

税务人员以上情况，确定该企业合计应调增应纳税所得额2907075.36元（56029＋2365.01＋98990.07＋2749691.28＝2907075.36），扣除扣缴的营业税2440461.31元后，应补缴企业所得税60853.16元。