中小企业资金管理问题完善途径探析

2014-12-03石家庄邮电职业技术学院降艳琴任伟峰

财会通讯 2014年8期

石家庄邮电职业技术学院降艳琴任伟峰

资金是企业开展一切经济活动的重要基础，也是企业生存和发展的重要保障。资金管理就是企业根据自身的发展规划，加上企业经营要求，依照资金本身具有的流动性和风险性特点，对于企业资金开展动态化和系统化的管理。企业的资金状况是企业资源配置的反映，也是企业的资金和产权关系的反映。企业资金管理是一个企业经营与管理的核心，尤其是那些资金存储量比较大，资金流量比较多的企业集团以及控股公司更是如此。针对资金管理进行整体规划和运作，对企业发展有着重要的意义。

一、中小企业资金管理的重要性

（一）资金管理是中小企业的生命线对中小企业来说，主要是要求保持基本的以收抵支以及相应的到期债务的偿还，进一步减少企业可能存在的破产风险。为中小企业的发展筹集相应的资金，通过积极有效的进行资金管理使得中小企业获取相应的经济利益，从而实现中小企业的经营目标：取得生存保障、获取利润、得到持续的发展。做好企业的资金管理就等于牢牢把握住中小企业的生命线。

（二）资金营运是中小企业经济管理的核心中小企业的资金也就是中小企业发展过程中实际收付到的现金，能够比较客观、准确的反应一个企业的财务状况，也是这个企业经营状况的直接反应，外界通过企业的资金拥有状况可以了解企业的经营发展状况。从某种程度上来说，企业对现金的获取能力远远比企业获取利润的能力更加重要。

（三）资金管理要保证有效的偿债能力对于中小企业的经营来说，其资金的良好运转状况远远比利润数字更加实际。因为中小企业利润指标的背后可能存在一部分的坏账和死账，加上资产相应的减值、会计政策的变化和选用，都会对中小企业的利润指标产生影响。加大对中小企业资金指标的专注，把利润指标中的水分给甩出，才能更好的反应一个中小企业的偿还债务的能力。

二、中小企业资金管理存在的问题

（一）缺乏相应的资金管理意识很多中小企业管理人员都缺少相应的资金时间价值观念，在进行资金的运用和筹集工作的时候没有进行科学的论证，在财务管理过程中没有引入资金的时间价值。由于现金流量是企业进行资金筹措、资金使用的关键，一旦不能全面认识到现金流量的重要性，就可能导致中小企业盲目的追求企业的产量和具体的产值。对于那些出成本比较高的产量由于长时间不科学的风险投入，加上企业可能存在负债经营现象，就会导致企业资金的投放过多，但是效益却不是很好，在一定程度上加剧了企业的资金困难程度。

（二）缺少相应的监督机制在中小企业会计业务开展的时候，需要有一个良好的内部稽查措施，结合一定的审计方式，在企业内部职能部门和相关的工作人员在经济业务开展的时候形成一种联系的管理制度，这种管理制度还能起到相互制约的作用，这样能保证企业内部活动有效的开展，保证企业的资金安全和财产的完整，避免发生一些错误，纠正舞弊现象，保证财务资金是真实可靠的，合法完整的。目前，很多中小企业在进行资金管理的时候，没有很好的贯彻相关内部审计制度，导致资金的流向与控制产生脱节现象，这样就根本没有办法掌握企业的财务资金变动状况，也没有办法保证管理信息是不是安全可靠。一些中小企业的经营管理者认为，只要建立会计内部控制体系，就可能完善资金管理制度，但是如果没有有效的资金管理监督制度，内部会计制度就很难严格执行。此外，在中小企业发展过程中，有关部门和机构没有很好的履行其对企业内部会计的监督职责，这也是导致现代企业资金管理混乱的一个原因。

（三）信息失真，不能为科学决策提供依据信息管理是现代中小企业管理的根本，不管是资金流还是物流等方面的信息都需要企业管理人员进行准确的把握。但是当前我国很多中小企业存在信息不透明的现象，在这些企业中，主要是依靠行业统一的会计制度为企业内部会计制度，没有结合企业的具体实际，这就使得这些企业内部财务管理存在不足，导致了企业出现成本挤占、成本虚报、数据不真实以及会计失真的现象，这也导致了企业日常会计核算工作出现了很大的随意性，对会计资金信息的质量产生了直接的影响，使决策的准确性也受到了影响。在进行经济业务核算的时候没有按照相应的规章制度进行，导致账目记录不明晰，根本没有办法确认企业的资金收入，也没办法确定企业在经营支出方面的资金数额，最终影响企业的发展。

（四）资金使用效率不高在现代中小企业资金管理过程中，一个比较突出的问题就是企业内部资金分散和企业资金集中管理之间存在很大的矛盾。一个方面是因为很多子公司进行多头开户的状况比较明显；另一方面是中小企业的投资决策的随意性比较明显，一些企业根本不考虑自身的能力，也没有结合企业的发展目标进行盲目的投资，喜欢扩大经营，导致投资失误，给企业带来很大的损失，让本来就比较紧张的资金管理更加困难。还有一个方面是中小企业的资金沉淀相对比较严重，库存占据的比较大，存在很多欠款，占用比较多的企业流动资金，导致企业资金周转出现问题，盈利能力受到影响。

三、中小企业资金管理完善途径

（一）强化中小企业资金管理意识

（1）强化资金投资管理。由于中小企业受到规模和抵御市场风险能力的限制，就需要根据自身实际进行资金管理，把资金投放到期限较短、风险不高的项目上，从而不断提高资金的使用效益，拓宽中小企业的融资渠道。当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险，提高资金效能。要强化企业财务管理，从而尽量避免出现一些违法乱纪的事情。在企业管理方面，要根据相关法律法规把资金投资管理工作纳入到企业管理的工作中去，并把资金管理工作放在企业财务管理工作的重要位置，建立科学的财务资金管理制度能够防范企业财务出现的漏洞，从而避免资金浪费。紧紧围绕追求利润最大化的经营目标，把成本跟产品的使用质量、使用寿命以及使用功能进行结合来考察，杜绝出现增产不增收的状况，使资产增值。

（2）增强资金时间价值观念。在中小企业资金周转和使用过程中，伴随着时间的推移，资金时间价值也在增长。中小企业要充分利用资金需要量跟资金的使用收益，进一步开展技术方面的预测工作，抓住良好的机遇进行资金管理。充分利用资金供求存在的时间差以及价格方面的差异，进行资金效益的再分配。理清资金的信贷关系，使得资金使用效益增加。充分利用资金时间价值这个比较客观的尺度，按照企业经济发展的可行性，来选择比较好的方案。

（3）加强资金结算管理。为了使得中小企业的资金更快的回笼，进一步提高企业资金的利用率，企业要从应收账款方面努力，建立相应的账款清欠小组，对每一笔需要收回的账款进行分析。因为中小企业的应收账款不仅给企业带来回收的风险．也严重影响到企业的生产、经营的发展。解决好应收账款的风险防范和管理有利于企业扩大市场占有率，增强市场竞争力，赢得更多的客户资源．带来最大的利润，同时可以保证企业资金的安全，减少营运资金在应收账款上的占用，提高企业资金的使用效率，增加资金效益。中小企业要建立相应的负责制，做到谁经手的款项谁负责催收，保证资金的正常运转。

（二）集中管理资金，规避财务风险

（1）全面推行预算管理。中小企业财务预算是现代企业资金管理的重要手段之一，主要的目标是为了更好的促进企业的经营和发展，并在这个基础上对人力、物力、财力进行合理的分配，从而实现企业的经营目标。企业实施财务预算管理，首要的目标就是实现企业经营资金的控制，保证经济效益的最优化。所以，在进行企业财务预算管理的时候，要加强企业成本的控制，如果预算管理带来的经济效益也不明显，那么进行财务预算管理就形同虚设，起不到任何实质性的作用。通过财务预算不断强化企业的资金管理，并且成为这个企业科学、常规的制度，财务预算主要是根据市场的竞争机制以及供应与需求机制、产品的价格机制等方面作为预算的依据，跟随市场变化，不能跟市场脱节。预算范围从原来的单一的经营资金的计划到全面资金预算。

（2）加强现金流量分析预测。在中小企业经营过程中，要严格控制资金的流入和流出，从而使得企业有足够的支付能力和足够的偿债能力。建立中小企业的资金以及物质、预算、成本控制中心等子系统所组成的信息系统，对于企业的资金流、信息流、物资流进行合理的整合，根据信息的管理系统来对资源子系统的功能进行整合。把现金流量分析贯穿到企业管理的每个环节中去，重视企业的资金流动风险和资金支付风险。严密把控现金流量的出口和入口，对于中小企业各项投资活动以及筹资活动的现金流量进行严格的控制。

（三）强化监督，确保资金安全

（1）完善监督体系。要完善中小企业资金监督体系，就要强化行政组织建设，设置会计管理体制与会计机构。会计管理体制主要是划分会计工作的权限和职责的制度，不同企业有不同的会计管理体制，也有不同的工作态度，这就使得会计职能的发挥不同。中小企业在进行机构设置的时候，要综合考虑多方因素，包括资金与财务的关系，会计机构的组织形式等，这些内容就构成了企业内部组织体系。企业的资金管理制度完善需要企业管理人员的共同努力下完成的，有效的监督更有利于企业的管理。除此之外，要加中小企业的外部监督，社会监督机构在企业经营不合格的情况下要求企业进行改正，这样才能更好的发挥企业会计资金管理对企业管理的辅助作用。

（2）实施“会计委派制”的有效监督机制。对中小企业的领导者来说，需要对企业会计的工作进行负责，对企业的会计机构、机构负责人员、会计人员以及其他相关人员执行会计法律法规和政策进行监督，保证企业内部会计工作的实施，保证会计资料的真实有效性，保证会计人员忠于职业道德。而一部分中小企业实施了会计委派制度，这样能够对下属的财务事项进行监督，保证资金信息的真实有效性，减少资产的流失。对于委派的财务人员要对整个企业的总财务负责，还要行使相应的会计职能，要对中小企业的经营人员负责，行使内部会计职能。同时，委派人员还要担任内部审计职能，这项制度的有效实施，能够强化企业资金管理监督机制，保证财务政策的运行，对资金管理非常有利。

（3）用先进的信息技术手段健全财务制度。要用先进的信息技术手段建立一个良好的内部信息系统，这是中小企业进行会计资金管理的一个必由之路。提高中小企业的财务信息化水平要建立科学合理的资金预算机制，这样才能对企业各个项目的运行状况进行一个全面的检测，为企业运行提供良好的信息反馈。同时，企业要注意企业会计信息系统的开发和引进，在实现会计电算化的基础上，采用了当前较为先进的计算机管理软件,积极整合各个部门的资源，建立相应的管理平台，这样才能把资金信息传递的环节缩短，对企业建设实施全规程的动态管理，相应的减少了人为因素可能产生的影响，对会计资金管理效果的提高打下基础。