王磊

摘 要：随着现代管理理念在企业管理中的推广和使用，企业内部控制工作在企业管理工作中的地位也得到了凸显和改善，它不仅能够提高企业的管理效能，保证企业经营和会计信息的可靠性，更能促进企业战略目标的实现，推动现代企业管理改革。但是从目前的企业内部控制实现情况看，企业内部控制实现还存在着诸多问题，在企业运行中，如何更好的发挥企业内部控制作用，完善企业内部控制体系是企业推行现代化改革重点需要解决的问题。文章从企业内部控制实现的问题出发，提出企业内部控制实现途径和具体措施。

关键词：现代化管理；内部控制；问题；实现途径

内部控制是现代企业管理的重要内容，是实现企业经营目标的重要支撑，近年来，国内出现的由于内部控制失效，导致的财务欺诈案，令社会对加强企业内部控制的担忧，最为现代企业，面临着复杂多变的经济环境和激烈的市场竞争，只有不断适应发展新要求，建立和完善企业内部控制制度，才能推动企业现代化改革，实现企业稳定快速发展。

一、现阶段，企业内部控制面临的主要问题

1、内部控制环境薄弱，控制意识较差

受到传统管理观念和理念的影响，在向现代管理体制过度时期，企业内部控制环境相对薄弱，主要表现在以下几个方面：首先，治理结构缺陷，导致内部控制缺乏独立性，在我国企业管理过程中，各管理机构相互杂糅，缺乏合理的法人治理结构，管理高层在管理技术和管理方法上，缺乏创新性和控制性，能够导致整个企业管理混乱；其次，对于内部控制管理意识较差，缺乏了解内部控制内涵和具体意义，许多企业虽然建立了内部控制制度，但是在真正运行的过程中，流于表面，走与形式，是为了检查而建立控制制度，缺乏对于内部控制的主动思考和主动控制；企业文化建设参差不齐，大企业企业文化较为浓厚，但是由于权力过于集中，其创新性和约束性较差，而小企业缺乏相应的经验和意识，一些违法违纪行为也充分说明了这一点。

2、缺乏监督管理机制，管理相对混乱

在我国企业监督中，形成政府监督、社会监督和企业内部监督，但是在企业监督的运行效果来看，其监督的效果并不理想，外部监督不力，内部监督相对混乱。首先，内外部监督相互重叠，权责不明，管理分散，导致了监督合力很难形成，久而久之监督意识更加淡薄，一些企业虽然建立内部监督制度，但是大多数内部监督和审计是流于形式，应付检查，问题表型尤为明显的是大多数企业内部监督部门并非独立部部门，缺乏了信息真实性。

3、风险控制意识较差，缺乏控制活动

在激烈的市场竞争环境下，市场风险无处不在，对于复杂的内外部环境，企业加强对于各种经营风险控制，防范经济风险是企业内部控制的重大职能。由于我国企业的发展速度极快，在快速发展的背后，各种管理制度建设远远不能跟上企业发展，导致管理和发展失衡。其表现在以下几个方面：缺乏风险控制动机，不断攀升的销售数据和账单，让企业沉浸在发展的好处中，而不能意识到经营风险无处不在；其次，缺乏相应的技术人才，缺乏控制活动，企业更加注重销售人才和技术人才的重视，而对于专业风险控制人才的引进和使用上，认为投入收效并不明显，在内部控制实现上，人才是重要的保障，管理人才是推动内部控制实现的重要基础。

二、企业内部控制实现途径

1、制度上——提高内部控制意识，完善内部控制制度

加强企业内部控制制度建设，为企业内部控制实现提供制度保障。首先，提高企业员工内部控制意识，一方面，加强企业管理领导对于内部控制的认识和理解，推行内部控制的执行，保障各项内部控制措施的有效开展，另一方面，加强企业员工的内部控制意识，规范经营管理行为和各项工作的规范性，把内部控制执行到位，实践到企业经营的各个环节；其次，完善内部控制制度，保障企业内部控制实现，首先需要对于各项制度的规范，建立完善企业文化，把内部控制作为企业文化，潜移默化的影响企业员工能够更加有效的实施，并且规范各项经营行为，把内部控制理念付诸到实践经营活动中去。

2、管理上——建立内部控制部门，加强内部控制实效

加强企业内部控制管理建立，从而全面加快企业现代化管理制度改革。首先，建立专门的内部控制部门，通过设立专门的部门，对企业的内部控制制度行为进行进一步的完善，从而提高企业的内部控制的有效开展，增强职能独立性，提高部门专业性；其次，有序开展内部控制活动，加强内部控制的实效。根据企业的内部控制制度，对于企业经营行为和各种会计信息进行有序控制，保证信息的准确性和实用性，巩固和提高内部控制制度的效果；最后，加强人才建设，引进高素质管理人才，通过人才引进和员工培训，整体上提高管理队伍建设，从而提高整个内部控制管理的水平和能力。

3、保障上——完善企业监督机制，增强企业风险管理

加强企业内部控制保障建设，从而巩固内部控制效果。首先，完善企业的监督机制，在企业内部控制过程中，大部分的重点工作放在制度建设上和执行上，而对于内部控制的监督相对薄弱，所以要建立国家监督，社会监督和内部监督三个环节的有机统一，重点加强内部审计工作，规范企业的各项内部控执行，对于出现的问题，要及时的纠正和调整；其次，加强企业风险管理建设，建立企业风险预警制度，把防范企业经营风险作为内部控制的重点问题，“居安思危”，提高对各种内外部风险的防范能力和水平，从而提高企业内部控制的整体能力。

总结：随着我国市场经济不断发展，企业逐渐向现代化管理转变，对于企业内部控制实现的迫切程度不断提高，企业亟待改善企业内部控制，从而提高企业的整体管理水平，推进现代化管理改革，最终实现企业的长久健康发展。

参考文献：

[1]李艳. 浅议我国民营企业内部控制制度[J]. 中国商贸， 2010（16）

[2]高东云. 加强国有控股企业内部控制的方法和对策[J]. 企业研究， 2011（9）

[3]姚梅芳. 国有企业内部控制优化研究[J]. 会计之友， 2010（8）endprint