企业集团财务管理模式改进探析

2014-11-08广西国际商务职业技术学院

财会通讯 2014年10期

广西国际商务职业技术学院曾超

企业集团作为经济体的重要组成部分，为我国经济发展做出了不可估量的贡献。随着市场开放程度的提升以及竞争的日益加剧，企业集团为了快速提升自身运营规模、实现规模效应，会实施并购等资本运作活动，并以此提升自身的综合竞争实力。不过，虽然集团实现了规模的快速扩大，但是却没能很好的发挥出资源整合以及规模效应。究其原因，主要在于企业集团没能建立起完善的财务管理模式，从而导致了内部资金与资源协调存在冲突，进而降低了集团的运营效率。

一、企业集团财务管理现状

（一）财权分配方面目前，部分企业集团对财务管理控制得很严格、权力过于集中，几乎没有将子公司当成独立机构，而是将他们看做是职能部门或者办事处，把整个集团作为一个企业进行管理，所有事情都要上报集团经过审批之后才能执行；即使遇到突发状况也要按照既定的上报程序申请处理措施，导致集团有时要面对很高的运营风险。部分企业集团则对财务管理控制得很宽松、权力过于分散，子公司几乎可以独立决策全部的财务事项，导致集团基本处于被架空的状态，无法了解子公司的真实经营状况，从而大大降低了企业集团运营的协调性。之所以会出现财权分配不当的情况，其原因在于企业集团扩张往往都是通过自建或者并购完成的，这样虽然完成了规模上的扩张，但是理念却仍然停留在企业初建阶段，所有的事情够要由集团统一管理，不愿意将权力分配下去；部分集团因为自身扩张的太快，所以根本没有能力统筹管理子公司的运营，只能将大部分权力都放出去，让子公司独立决策；有些企业集团虽然希望统一管理子公司，也拥有符合要求的管理团队，但却没有完善的支撑手段，导致统一管理只能无限期推后。

（二）基础管理方面不少企业集团没有坚实的财务管理基础，有些甚至连财务管理制度都不是很健全。作为一种特殊的经济组织形式，企业集团是以资本与产权为纽带建立起来的联合体，因此，集团的管理要比单个企业的管理更加复杂、涉及面更广。可不少企业集团还没有健全的财务内控制度，很多集团都是由小厂慢慢发展而来的，财务管理组织在集团扩张的过程中没能有效适应新的管理环境，并调整自身的管理结构，导致与集团的运营实际出现了脱节的情况。究其原因就是企业集团未能根据自身发展及时调整财务管理机制，以致财务管理一直停留在过去的水平上，无法满足集团发展的要求。这种情况在我国企业集团很常见，因为他们更加关注市场份额以及自身规模，对于其它管理工作都是比较被动改进的。

（三）财务管理方面我国很多企业集团都只重视会计核算、不重视财务管理，他们觉得财务管理就是会计核算，只要做好的账务处理与核算，并提交了真实的财务报表，那么财务管理工作也就顺利完成了。只要分析企业集团的财务部设置很容易发现，当前财务部的基本职能就是做好账目的记录与核算，至于资金管理与筹划、财务风险防控方面则很少有涉及。究其原因是企业集团不理解财务管理的真正涵义，很多财务人员都有这种错误认识，认为会计核算就是财务管理。基于此，企业集团应完善财务流程管理，让相关人员明确财务管理与会计核算的区别，从而在实际工作中将注意力由会计核算转移到进行全过程财务管理上来。

（四）财务控制方面很多企业集团进行财务控制只重视形式，而不重视控制内容与实效。就预算控制而言，不少人觉得预算无非就是编制各种报表来控制开支，是限制自由经营的方式，因此，非常排斥规范预算管理。可预算绝不是报表的总和，也不是为了控制开支而进行的；预算是指引企业经营方向的重要经济管理手段，是完整的管理体系，需要企业各部门以及下设企业共同努力才能完成的。究其原因是企业集团的管理链过长，涉及利益方过多，从而导致各部门以及下设企业间的经济关系非常复杂，管理工作难以有效开展。不少企业集团并没有结合自身的实际运营确定财务控制方式，而是盲目照搬其他企业的管理模式，最终只能做到“形似”，而无法实现“神似”。因此，企业集团在选择财务控制方式时，应该综合考虑自身实际情况，并对比不同选择可能产生的收效，从而选择最适合自己的财务控制手段，实现最大化集团利益的目标。

（五）决策支持方面当前企业集团的财务管理工作几乎不会对决策层进行决策提供任何支持，整理的财务数据以及汇总结果基本上都用于编制报表而已。究其原因就是企业集团的财务管理团队综合素质不高，只能进行财务数据的统计与汇总工作，没有能力对数据进行深入分析与拆解，从而无法为企业决策层提供任何决策参考与支持。

二、企业集团财务管理改进对策

（一）准确定位财务管理目标企业集团进行财务管理的最根本目标其实非常简单，那就是最大化自身价值。具体应该怎样实现这样的目标呢？如果从财务管理角度分析，主要包括：促进企业战略目标的实现；保障企业经营规划顺利实施；保证财务操作的合规性；保证企业资产的安全性与完整性等。具体管理目标体系设置见图1：

（二）完善基础管理体系

图1 财务管理目标体系设置图

（1）优化财务管理组织。结合相关财务管理理论以及企业集团的实际情况，笔者认为可以按照图2 的方式设置组织结构：

由于企业集团下设很多个独立核算的子公司，单独进行核算不但成本高，也不利于集团统一管理。因此，集团应该组建不同的事业部，统一负责子公司的财务管理工作，这样能够减少独立核算的主体，从而提升财务管理的集中程度，进而提升财务管理效率。

图2 企业集团组织结构设置图

（2）健全财务管理制度，进行信息化改造。想要规范财务管理工作，企业集团必须健全财务管理制度，因为只要有了明确的制度作为指引，开展的财务管理工作才能更加具有方向性；同时，健全的财务管理制度也能提升员工工作的规范性，从而保证实现预期的财务管理效果。提升信息化程度不但能够减小财务人员的数据处理压力，还能保证财务信息的准确性与时效性，并提升财务信息传递的顺畅性。所以，企业集团必须进行信息化改造，具体工作有：一是整合各下设企业的财务管理信息系统。借助一定的技术手段以及网络技术将各下设企业的财务管理信息系统进行有效整合，建立数据传输接口、统一数据格式等，从而实现不同系统之间数据的可比性与交互性。二是除了基本的财务处理功能之外，添加资金管理、预算控制能功能模块，从而实现全面的财务管理，这样不但能提升财务管理工作的有效性，还能帮助集团更加清晰的了解各下设企业以及自身总体的财务状况。

（三）整合会计核算体系很多企业集团各下设企业的会计核算体系都不同，记账科目以及生成报表的内容千差万别，导致汇总时几乎无从下手。基于此，企业集团需要整合会计核算体系，所有下设企业必须严格按照总公司提供的会计核算方式与方法进行核算，并将会计信息真实、及时的输入财务管理信息系统之中，以便集团统一汇总与处理。

（四）改进财务控制体系

（1）完善资产管理机制。一是企业集团必须定期进行资产盘点，核对是否账实相符，如果存在问题要及时进行处理。二是企业集团需要将固定资产按照类型与属性编码，以便进行集中管理。三是企业集团需要完善资产管理制度，明确相关岗位的职责，并优化资产管理流程，从而保证集团的资产都得到妥善管理。

（2）提升资金集中管理程度。一是企业集团应做好资金使用规划。为了提升对资金的管控程度，集团需要定期编制资金使用规划，从而合理安排资金的调拨与分配。各下设企业使用资金同样也要提前编制计划提交至主管财务部门，以便集团统一安排。二是企业集团应集中闲散资金，提升资金使用效率。集团如果经营状况理想，那么就会有大量的闲散资金，应该将这些资金集中起来统一管理，可以投资到金融市场中那些具有升值空间的保值类产品上，从而提升资金的使用效率，降低资金使用成本。

（3）完善内控制度，防控财务风险。一是企业集团必须意识到财务风险管理的重要性，从而在实际工作中将财务风险纳入管理体系之中，进而保证企业的财务操作以及资产运作的安全性。二是实施财务预警机制。为了更好的防控财务风险，企业集团需要建立财务预警机制，在风险还没有真正发生或者造成影响的时候，及时采取应对措施，将经济损失降至最低。这里需要注意的是选择预警指标的时候，除了参考相关理论之外，企业集团还要综合考虑自身的运营与管理实际，从而保证选定的指标科学合理。三是完善内部审计。企业集团还应完善内部审计，从而实现对财务管理的有效监督。具体的完善措施包括：提升内审部门的独立性、提升内审人员的综合素质、建立完善的内审制度等。

（五）完善决策支持机制

（1）实施财务分析管理。企业集团应结合自身的实际情况实施财务分析管理，具体方法见表1：