内审项目是商业银行内部审计部门、机构和人员根据工作计划，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。其作业流程是审计人员开展审计项目时所进行的多个作业活动的序列，它是保证审计项目质量的基础。

一、商业银行审计项目的基本作业流程

当前，国内商业银行内部审计项目的基本作业流程如下：

首先，由总行审计部门组织制定审计项目总体方案，明确审计目标、审计对象、审计事项和审计期间等。

然后，各下辖审计机构分别成立审计组，审计组按照总体方案要求，编制具体方案，界定具体审计范围、审计重点、审计样本和审计资源配置等；各审计组成员按照具体方案确定的审计测试点和审计样本进行查证，对在查证样本时获取的审计发现出具审计工作底稿。

最后，各审计组归纳工作底稿，撰写审计报告，上报总行审计部门，由总行审计部门出具汇总审计报告。

二、现行项目作业流程存在的弊端

上述作业流程对规范审计项目运作模式发挥了不可替代的作用，但相对于内部审计在商业银行公司治理结构中的定位和内部审计履行监督、评价、建设职能的要求来说，存在着以下弊端：

一是各审计组无从精准把握审计项目的立项背景，审计组成员对项目涉及领域的全行业务发展状况、经营管理状况、风险管理重点缺乏必要了解。

二是各审计组仅是根据总体方案和审计对象情况编制具体方案，对审计事项涉及的制度、流程、系统、控制机制等梳理、研究不够，导致其不能完全按照“风险导向”原则确定审计范围、审计重点和审计样本，更多的是把总体方案的“刚性”要求具体化。……