王素敏

摘 要：在我国已经加入WTO的今天，为了面对更加激烈的全球性竞争以及我国国内市场的竞争，我们必须加强国内企业的生产和经营管理，认清“优胜劣汰”的丛林法则。面对市场竞争中的问题，我国财务体制也在不断改革，事业单位建立起明确的内部控制制度是势在必行的事情。内部控制是现代企业单位中至关重要的一个环节，在国际环境中都比较重视内部控制的管理，事业单位要想加强自身的管理以及有一个良好的发展，就必须提高内控控制的管理水平，不断完善企业的内部控制，得到更好的发展。本文以内部控制得相关内容为基础，对于现如今事业单位内部控制的现状进行分析，并提出相关的建议和措施。

关键词：事业单位；内部控制；现状分析；解决措施

1 内部控制的概述

1.1 内部控制制度的含义

内部控制制度在不同的方面具有不同的含义。这是因为其控制目的有所不同，管理控制和会计控制分别具有不同的侧重点。管理控制更加侧重于对内部员工的控制，为其实现高效率而进行的控制等。会计控制则是侧重于企业单位中财产等的保护，这也是一个单位发展的基础。在实际的发展过程中，会计控制和管理控制之间是相辅相成的。

1.2 内部控制的作用

内部控制的基本目标就是实现企业单位中财产的安全，保证经营活动的效率以及有效性，同时还要保证财务报告的可靠性。

（1）内部控制可以帮助管理层更好的促进事业单位的发展。同时内部控制是由多个方面因素组成的，它是针对于事业单位的发展而专门设立的。内部控制渗透于事业单位活动的各个方面，在不同方面促进事业单位的发展。

（2）如果一个事业单位没有相应的控制制度，在重大财产问题上容易出现风险，所以这就需要进行内部控制部门进行有效地管理等，保证事业单位资产正常运转以及完整性。

（3）确保相关信息真实可靠。一个事业单位中，管理层是至关重要的一部分，而管理层如何进行决策还是取决于获得怎样的信息，真实有效且可靠的信息报告可以帮助管理者做出正确的决定。

2 事业单位内部控制现状与问题

（1）内部控制意识淡薄

现如今，事业单位中的内部控制没有从整体上形成一个全局观念，事业单位以及管理层对此没有很好的知晓，更不用说能够运用内部控制制度进行管理。同时，一些单位的高级管理人员，他们的思想还停留在计划经济时期，管理风格和思想观念一直没有根本性的变化，没有考虑到自己的损失，自主的法律实体，缺乏内部内置的必要性、重要性的认识。因此，管理人员误以为其内部控制不仅束缚手脚，使得办公效率进一步降低，而且使内部控制机制不能发挥其应该发挥的作用。

（2）事业单位内部控制方法体系不完善

中国国有企业改革的重要目标是建立和完善现代企业制度。治理现代企业制度在一个具有成熟市场经济的国家普遍使用。虽然不同的企事业单位具有不同的具体制度，每个国家的发展道路和文化有所不同，但都有一个共同点就是有效的治理结构。世界银行在《公司治理：实施架构》中曾经指出，公司治理就是为了保证公司的利益，使得企业在不断发展中提升自身价值。目前，我们大部分的事业单位治理结构还很不完善，治理结构不完善的现象是很常见的。在这种情况下，在很大程度上将导致事业单位中的人员之间谋取私利，以公谋私，更谈不上促进事业单位的发展，反而会给事业单位带来很大的发展阻碍，有时候甚至是致命的，同时会计人员很可能不再为投资者等提供可靠地消息，反而是虚假信息，造成决策失衡。同时在事业单位中，监事会形同虚设，根本没有起到应有的作用。事业单位管理人员因为乏有效的监督管理，使得事业单位并没有做重大决策的科学化，民主化，少数人说了算的现象是非常普遍和严重的。为了实现某些人的特定目的，真实性就通常成为了牺牲品。

（3）内部审计未能发挥应有的功效

事业单位进行监督需要各方面积极配合，同时也需要进行内部监督和外部监督。外部监督不力是导致信息失真的主要原因。一般来说，在我国的《会计法》中对于财政、审计等各项行为进行了监督规范，根据各项职责的监督也进行了明确，按理说来应该是行之有效的，但是在实际的过程中，依然是缺乏有效的监督检查，管理不当现象依然存在。同时还有一个重要的一点是在这个过程中各部门之间没有进行积极配合，还受到很多的制约因素的影响，导致成效不大。

（4）信息可靠性不高

笔者认为事业单位中存在会计信息失真问题。会计信息的失真与会计本身的制度以及管理方法等存在缺陷是密不可分的。在一个事业单位中，会计信息是其重要的经济发展信息，单位内部采用怎样的会计制度以及方法等将直接反应于会计信息。一个单位的会计制度健全就不能正确披露单位的经济信息，阻碍发展。全世界范围内，经过一段时间的发展以后，再也不需要仅仅依靠自然资源进行经济的发展，人类已经进入了高度发展的工业文明以及信息时代。工业文明和信息时代的发展给人们带来了更多的机会，人力资源等已经成为企事业单位发展的重点。会计制度是根据发展情况制定出来的，但是有时候人的思维并不一定能够跟上事业单位的发展速度，就容易形成信息的不匹配，有一些经济活动并不能在会计的报表中展现出来，更甚者没有意识到这一点，这就阻碍了事业单位的发展。

3 事业单位内部控制相应对策

根据笔者以上的有关论述可以发现的是，要想保证事业单位内部的控制就必须从各方面入手，单方面的执行并不能实现，需要各方面相互配合，笔者认为需要做好以下几点。

（1）设置健全的、有层次的组织机构

当审计部门作为一个独立部门出现的时候，单位内部审计的作用在单位中才会发挥重要的作用，只有这样才是有价值的。在我国的行政事业单位中权力是相对集中地，审计部门如果是一个下属部门，那么在审计的过程中就会存在种种阻碍，大大减小它应有的作用。在前文中已经提到过，企业单位的内部控制管理就相当于一个国家的监督部门，所以根据其特殊性要特殊对待，给予自由的发展空间，最大程度的发挥其作用。

（2）提高会计人员的素质

单位作为一个组织，在内部控制的问题上还需要其成员的配合，没有成员的良好配合就谈不上进行内部控制，甚至还会阻碍事业单位的发展等。单位工作人员的素质在其发展中是至关重要的，单位内的素质控制就是指通过提高工作人员的积极性，保证对于单位的忠诚，具有责任感，良好的工作能力，这都将对于单位的内部控制起到关键性的作用。同时单位内部控制中对于财会人员的要求是相对更高的，因为他们本身不但要具备这些能力，达到素质要求，还需要具有一定的原则性，及时掌握相关的政策，做好自己的本职工作。单位在选拨人才的时候也要更加倾向于素质较高，道德水平较高的人，同时注重对于单位工作人员的素质培养，定期培训，形成健康的思想，从而提高整个审计人员的工作能力。

（3）选拨高素质人才是加强内部控制的关键

内部控制的实施需要人员的参与，因此，参与者的职业素养决定了内部控制是否运行有效。这种素养包括参与者对事业单位的忠诚度、是否有积极参与工作的兴致和其工作能力的大小等，而内部控制的财会人员在此基础之上还要求极高的专业技术，并且有很强的法律意识和道德意识和责任度。同时在某种意义上来说，事业单位如果能够重视工作人员的培养，提高其综合素质，必将在内部控制方面得到很大改善。此外还要注意的是，事业单位聘用人才的时候要经过严格挑选，按照有关招聘制度，不要只看应聘者的业务能力，还要注重应聘者的思想是否积极，时候具有是责任感，通过一系列的考察选出最适合的应聘者，通过这一措施在很大程度上也能促进事业单位内部人员的素养。

4 结论

笔者认为内部控制评价体系的建立与完善对事业单位的管理是很有必要的。通过科学方法有效进行内部控制，并从中发展内部控制管理的薄弱环节及解决办法，并因此能够推动事业单位内部控制制度的建设和健康的发展。除此之外，实践是找到解决办法的有效途径，因此在内部控制实践过程中更能够寻求有效的方法或策略，从而最大程度的发挥内部制度在管理中的作用。

参考文献：

[1]陈贵志.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].苏盐科技，2011（06）.

[2]王萍.加强中小企业内部控制的几点思考[J].经济研究导刊，2011（08）.