山西省晋中路桥建设集团有限公司 李建华

所得税会计就是将企业的资产负债表作为出发点，对比资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，对递延所得税负债与递延所得税资产进行确认，进而确定每一期间利润表中的所得税费用。

一、新的会计准则对企业所得税处理的影响

(一)提出了计税基础的概念

在新的会计准则中，明确引入了计税基础这一概念。具体分为资产计税基础与负债计税基础，使得资产在未来使用或最终的处置过程中，可以作为成本费用再税前列支的金额，而且通常的负债确认与清偿对于所得税计算并不产生影响，如应付票据、短期借款及其他负债的偿还与确认对于企业当期应纳税所得额与损益没有影响。

(二)所得税会计处理产生了重大改变

在以往的会计准则下，企业对于所得税的核算可以采用纳税影响会计法与应付税款法，但在新的会计准则中，明确规定企业应该采用资产负债表债务法进行所得税的核算，这就要求企业需要结合会计准则与税法的不同要求，对资产与负债进行分别计价，以确定暂时性差异。对于企业来说，暂时性差异通常是表现在未来的一种债务。新会计准则下的所得税将资产负债表作为会计核算的关键，将资产负债的确认与计量作为会计处理的主要内容，更加重视资产负债表的合理性，严禁任何不符合资产负债定义的项目列入资产负债表中。……