白阳

财税政策是调节收入分配的重要手段，个人所得税则是政府调控个人收入差距的重要工具。所得税的调整涉及到公平和效率两个方面。一方面，通过调整税率或费用扣除标准，使得不同收入群体的税收负担发生变化，起到调节收入公平的目的。另一方面，税收制度的变化会引起微观个体的劳动供给行为发生变化。从经济学理论分析来看，个人所得税变化影响工资的变化，会对劳动供给产生两种效应——收入效应和替代效应。本文正是在这两种效应的基础上，来分析个人所得税对我国城镇居民劳动供给的影响。

一、个人所得税影响劳动力供给的理论概述

（一）假设前提

在理论分析之前，有必要对模型进行假设，以便于更严谨地进行分析。假设Y表示劳动力的净收入，L0表示劳动力的可支配时间，L表示工作时间，则（L0-L）表示劳动力的闲暇时间。

劳动力所获得的总效用是通过净收入Y购买商品获得的直接效用和利用闲暇时间（L0-L）进行其他社会活动所获得的间接效用共同组成的，因此，劳动者的个人效用水平可以表示为：

U=U[Y， （L0-L）]

其中，U的无差异曲线凸向原点，并且连续可导，对净收入Y严格递增，对工作时间L严格递减。

劳动力的个人预算约束为：

Y = wL + I

其中，w表示税前工资率，I表示税前通过工资以外的方式获得的收入，即其他收入。

在征税以后，个人的预算约束为

Y = （ wL+ I ）（1-ti）= w1L + M

其中，w1表示税后工资率，M表示税后其他收入。

（二）理论概述

现代税收理论认为，征税对劳动者可能产生的效应有两个：一是替代效应，指征税使得劳动者闲暇的机会成本降低（即闲暇的价格—工资便宜了），劳动者更加珍视闲暇，闲暇的需求量增加，进而减少劳动供给；……