路 程,许 莉

（南京审计学院 国际审计学院，江苏 南京210000）

受托责任理论认为，作为一种特殊的经济控制，审计的根本目的是确保受托责任的全面有效履行。十八大报告要求“建立健全权力运行制约和监督体系”，并特别提出“健全质询、问责、经济责任审计”。经济责任审计是中国特色的审计事项。

一、文献综述

1、经济责任审计动因的相关研究

关于经济责任审计的动因与相关理论的研究比较多，大多数观点认为，公共受托责任关系是审计产生、存在和发展的首要前提和根本动因。李季秀（2001）认为，经济责任审计是随着委托代理关系的产生和发展而来的。蔡春，陈晓媛（2007）认为，受托经济责任关系是经济责任审计产生的首要前提。审计功能存在的首要目标在于促进和保证被审计对象受托经济责任得以全面有效的履行。杜爱霞（2007）以受托责任观为核心，构建了全面揭示经济责任开展的“契约-责任-博弈”的立体理论框架，以契约经济学为理论依据，契约是经济责任审计开展的动因。

2、经济责任审计内容的相关研究

经济责任审计的内容与一般财务审计也有所不同。彭振威（2005）认为，企业经济责任审计是对负债、损益情况的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督、鉴证和评价的活动，是在企业财务收支审计的基础上，把审计结果人格化，将审计结果落实到人的经济责任上。陈波（2005）认为，经济责任审计具有特殊的审计目的、审计范围和内容、审计方式及审计路径。……