作者简介：闫胜利（1988—），男，河北承德人，税务专业硕士，主要从事财税理论研究。

国外保税区的建设可以追溯至1547年意大利热那亚的里窝那，这是世界上第一个以自由港命名的自由贸易区。而国外关于自由港以及保税区建设的理论依据则纷至浩繁，下面将着重介绍比较典型且与本文关联度较高的保税区建设理论。

威廉·配第于1662年出版的《赋税论》，其第六章专门对关税以及自由港进行了论述。配第在其《赋税论》中，对征收关税的缺点进行了详细论述，配第认为征收关税的缺点主要表现在：第一、对于半成品征收关税无疑是杀鸡取卵；第二、征收关税的成本比较高；第三、征收关税容易官商勾结诱发走私活动；第四、关税占政府财政收入的数额较小，在关税之外还要开征其他赋税。而关于自由港配第认为，设立自由港即使不对进出口货物征税，国家同样可以从驶入的船舶上海员以及游客的花销、港口劳动者的工资以及码头仓库的存储租费增加国民收入。这是较早的关于自由港建设的理论阐述。

而对保税制度产生直接诱发作用的是经济学关于税收额外损失的论述，现代经济学认为，征税会提高支付者的价格，降低厂商的价格，最终税收会降低实际产量，进而会降低社会总福利水平。具体而言，征税必然会产生社会成本，而社会成本由政府取得的税收收入和因征税而导致的实际产量下降所引起的额外损失，即所谓的税收额外负担构成，而税收的额外损失直接导致社会福利的下降，源于此，激发了人们研究保税区的热情。……