张 洁

（江苏省江都水利工程管理处，江苏扬州 225200）

1 国库集中支付对事业单位财务管理的积极影响

（1）国库集中支付有利于加强财政性资金管理与监督、提高资金运行效率和使用效益。国库集中支付是通过国库单一账户体系将款项由财政直接支付和授权支付到商品和劳务供应商或用款单位，简化了复杂的中间环节，减少了资金在单位账户上的滞留时间。这不仅降低了资金的运行成本，增强了财务管理的便捷性和实效性，而且提高了资金的使用效率。

（2）国库集中支付有利于增强事业单位财务管理的透明度和规范化。首先，事业单位必须依据财政部门批复的用款计划方可实现支付，而且每笔款项的支出都有时间约定和限制，不能擅自变更资金用途，这就使得财政资金运转的透明度大大增加，有效地防止单位挤占、挪用和截留财政资金，确保财政资金的安全。其次，通过集中收付和加强对各部门、各单位每项收支的审核，将所有预算单位的资金来源和使用去向全部纳入依法治理、规范管理的轨道，提高了收入来源和资金使用的透明度，规范了资金使用行为。

（3）国库集中支付制度有助于强化财政预算的执行，有利于单位财务管理理念的转变和管理水平的提高。部门预算的编制是国库集中支付有效进行的有力保障。国库集中支付一方面要求及时提供详细、准确的财政支出预算，另一方面要求同时依据编制的资金使用计划。国库集中支付的各项工作都是建立在详细的部门预算基础之上的，国库集中支付制度的实施使得各预算单位对于资金的使用要严格按照预算执行，由此必须把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，进一步减小了预算执行的随意性，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，在很大程度上防止了腐败问题的发生。

（4）国库集中支付有利于调整财务管理体制，进一步理顺财务管理关系。事业单位财务管理是单位全部工作的重点之一，既要为单位和各业务部门提供有效的资金保障和财务支撑，又要不断拓展服务范围，改进工作方式，提高工作效能。国库集中支付制度在资金使用方面增强了财务部门与各业务部门的工作协调性，紧密了财务部门与各业务部门的关系，提高了财务部门在本单位的地位。

2国库集中支付对事业单位财务管理的滞约因素

（1）国库集中支付过程中部分资金支付与项目实施进度不一致。一些项目资金计划下达较迟，如：水利工程的维修养护资金，计划一般到年中以后才能下达，而工程养护经费实际是常年的零星维修项目，资金下达的滞后性给平时正常的工程养护带来了一定的困难。此外，由于事业单位获得财政拨款的级次较多，一些支出项目需要所有上级级次的财政、国库部门审核、付款，操作上费时费力。国库集中支付要求每笔资金的使用都要有严格的上报、审批手续，有时候因为财政部门办事人员或负责人出差等原因，一笔支付需要很长的时间才能批复，不仅收款方很着急，而且使现款交易的项目进度受到影响。

（2）国库集中支付使事业单位刚性有余，柔性不足。在国库集中支付制度下，事业单位的财政资金基本上由国库集中管理，财政资金的支付及财政资金的分配必须得到国库的批准，这使得事业单位资金使用的自主权受到一定的限制。特别是近年来，随着政府采购要求越来越严，属于省级政府采购目录范围的项目，不论资金来源都需编制政府采购预算，而在实际工作中，由于单位工作的计划性、预算性不是很强，加上政府采购周期长，如果碰到突发状况就会导致单位采购不够及时。

（3）国库集中支付使部门预算编制的难度加大。部门预算是国库集中支付的执行起点，中支付对信息网络建设的要求比较高。单位办理支付均由计算机系统自动审核完成，实行国库集中支付使得数据量增加，系统数据转换和传输的工作量也增加，因此，要在满足数据汇总和录入要求的基础上，提高支付软件的质量，提高支付软件的实用性和可靠性。

（4）强化会计人员的素质培训。国库集中支付使得预算部门的会计核算和财务处理面临新的挑战。这就要求单位财会人员必须加强部门预算、国库集中支付等系统知识的学习，以部门预算的编制为平台，加大对国库集中支付的培训，努力提高自身业务素质。此外，还要加大配套财经法规知识培训，强化规范部门财政资金管理的意识，确保财政资金安全高效使用。部门预算一经批复，国库集中支付就必须顺着预算的方向走下去，这就要求部门预算的编制工作必须格外严谨、细致、科学。同时，部门预算资金在国库网下达时一般都要求下到明细，如：单位的公务用车运行维护费、差旅费、培训费等，但预算与实际执行情况总会存在一定差异。根据国库支付有关规定，预算项目间经费如需调剂应上报上级审批，且审批的手续比较繁琐，因此，有的单位会按照原预算的明细科目申请，而实际使用却并非如预算所述，从而减弱了预算管理的约束力，使预算与实际不符。