【摘要】随着资本全球化的深入，会计目标的决策有用观代替了受托责任观，资产负债表重新受到财务信息使用者的重视，而传统利润表无法为报告使用者提供与经营决策有关的全面信息，收益报告的模式受到了巨大挑战，综合收益和其他综合收益的引入正是试图解决这些问题。本文梳理了国内外对综合收益方面的研究文献，回顾了综合收益列报的必要性，以及其他综合收益价值相关性等问题，以期为实务工作中综合收益的列报和其他综合收益对企业价值的影响提供有益的指导。

【关键词】综合收益列报；其他综合收益；价值相关性

一、引言

在企业对外披露的各种信息中，财务报告使用者最青睐的莫过于能够衡量企业业绩的信息，利润表作为反映企业业绩信息的主要报表，一直是企业财务报告的核心。然而，随着企业的经营活动日益复杂多样，金融工具创新层出不穷，非传统交易的比例逐步增大，采用历史成本原则、收付实现制及稳健性原则编制的传统利润表只能反映企业已经实现的收益，很难涵盖资产负债表的全部价值变动，因此综合收益观应运而生。新的呈报方式下把未实现损益与已实现损益全部整合在利润表中，因而对损益类信息的披露比原来更加清晰和透明，这应当有助于降低投资者的估值成本。

二、综合收益列报的必要性和可行性

（一）传统列报方式的缺陷

随着科技发展和经济全球化进程的不断推进，会计环境也发生着巨大的变化，传统利润表由于采用历史成本原则、收入实现原则及稳健原则，难以全面反映企业的经营活动，在诸多方面受到限制。……