赵晶晶

摘要：随着国内外财务报表舞弊丑闻的频发，资本市场的发展不断受到干扰，如何强化财务安全，防范财务舞弊的发生，已成为中外学者关注的问题。运用文献研究法，在分析财务报表舞弊的动因理论的基础上，从识别财务报表舞弊的模型与财务报表舞弊的研究视角等方面对基于万方数据库和Elsevier science direct数据库中，年份为1996～2013年间与财务报告舞弊相关的国内外文献研究成果进行简单归纳和总结，指出其可借鉴之处及不足点，最后从研究视角、研究方法以及研究对象所处背景三个方面为防范财务报表舞弊的相关研究提出一些建议，以期为防范财务报表舞弊尽点绵薄之力。

关键词：财务报表舞弊；动因理论；识别方法

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）13011402

1引言

国内外资本市场在其发展过程中不断受到财务报表舞弊丑闻的袭击。国外的安然、施乐、帕玛拉特，到国内的的银广夏、ST黎明、万福生科，这些上市公司纷纷传出恶性财务报表舞弊丑闻，给社会造成了严重的负面影响。对于我国证券市场来说，财务报表舞弊问题是当前和未来一段时期内面临的最大挑战之一。企业董事会成员意图对财务报表进行违规操作是其重要原因之一。这种意图受到管理人员对待舞弊的态度、法律法规对待舞弊行为的惩罚程度、董事会成员的构成、盈余管理等诸多因素的影响。通过对财务报表舞弊进行研究，可以从董事会治理角度对财务报表舞弊行为进行识别和防范，充分构造BP神经网络、贝叶斯网络等计算机模型，进行财务欺诈检测技术的数据挖掘，通过内部和外部两层治理机制，达到有效防范财务舞弊行为的目的。……