李叶华

国外增值税理论研究及案例分析

李叶华

增值税是目前全球流行的重要税种，随着经济全球化的历程，各国增值税体系也在动态调整和改进。学者对增值税存在一些争议。本文对国外增值税进行了理论研究，同时分析了各国增值税的发展情况，为我国在增值税领域提供一些参考模型，为我国税务改革提供经验借鉴。

增值税；理论研究；案例分析

前言

1918年德国实业家Dr.Wilhelm von Siemens提出一种代替营业税的税制设想，也即最初的增值税的概念1954年4月，法国税务机关成功的实现营业税到增值税的改革，最初是针对大企业，后续扩展至工业、农业、商业、服务业等行业。截至2013年，已有160多个国家和地区实行增值税。增值税也有其固有的弊端，本文对增值税进行了系统的理论研究，并分析了各国增值税实施的细节和差异，意图为我国的税制改革提供借鉴和参考。

一、增值税理论研究

1.与营业税比较

增值税 (Value Added Tax)是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，也是消费税(Consumption Tax)的一种表现形式，在很多国家(例如澳大利亚、加拿大等)被称为商品及服务税 (Goods and Services Tax)。毫无疑问，增值税的目的就是产生税收收入。它和销售税的共同点在于，最终只有消费者付出了费用；不同之处在于，销售税在产品最终销售给消费者的环节上才征税，只收集汇总一次，而增值税在每个供应链采购产品业务的时候都会发生，每一个商业环节的增值部分都需要征税。

增值税与营业税相比，主要缺点在于，在供应链中每个环节都进行征税，因此需要额外的会计手段，这使得增值税的征收变得复杂。……