李汀宇

【摘要】会计稳健性作为会计信息质量的重要一环，对于会计实务的影响十分重大，目前衡量会计稳健性的模型主要有Basu模型，Shivakumar模型，Khan-Watts模型等。本文对这几个模型进行了详细阐述，分别讨论其理论依据以及优劣之处，介绍了在何种情况下应当采取何种模型对会计稳健性进行衡量。本文增强了会计稳健性相关领域的研究，为日后进行相关研究提供了一定的参考依据。

【关键词】稳健性 应计利润 盈余管理

一、引言

会计稳健性，又叫谨慎性原则，是会计基本准则之一，Basu认为它对会计实务的影响长达500年之久（Basu，1997）。有关会计稳健性的定义，主要有两种：一是条件稳健性，即是预期坏消息（损失）可能发生时就加以确认，而好消息（收益）只有在实现时才能加以确认；一种是无条件稳健性，即净资产账面价值低于市面价值（陈旭东等，2006）。相对于国外，我国由于历史原因，对会计稳健性的关注起步较晚，自1992年《企业会计准则》将稳健性原则确认为一项基本会计准则以来，对会计稳健性的要求不断提高。以下详细梳理国内外有关会计稳健性的研究成果：

国外关于会计稳健性的文献可以追溯到上个世纪初期，然而系统的研究却是从上个世纪九十年代开始的。Watts认为对会计稳健性的需求主要来自于报酬契约与债务契约，有利于抑制股东乐观的机会主义和加强债权人对公司最低价值的认识，并认为主要受到以下四个方面因素的影响：契约，法律诉讼，管制和税收。……