魏乾梅

【摘 要】 文章以广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计的经验证据为例，探讨以5E为评价内容的高校专项资金绩效审计评价指标体系的科学、适用和可操作性。

【关键词】 绩效审计； 专项资金； 广西高校； 实证研究

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0121-04

自从2002年全国审计工作会议提出“积极探索开展绩效审计”和《2008—2012年审计工作发展规划》（审计署，2008）提出“全面推进绩效审计……提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性……2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”的10多年以来，我国审计教务工作者和实务工作者与时俱进，加大了绩效审计理论研究和实践实验力度，取得了一定的成果，但仍缺乏全面系统的研究和必要的实证研究及其成果。为此，本文试图以广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计的经验证据为例，探索文章作者前期研究成果中所构建的高校专项资金绩效审计评价指标体系的科学、适用和可操作性，对财政专项资金绩效审计进行较深入细致的实践探析，以期为丰富和创新专项资金绩效审计评价指标体系提供理论参考与实践指导。

一、绩效审计的项目概况

（一）项目简况

“广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设经费”项目是广西财政厅和广西教育厅根据国务院学位委员会《关于做好新增博士、硕士学位授予单位审核工作的指导意见》和《关于做好2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划工作的通知》以及《广西壮族自治区2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划》和国务院学位委员会《关于同意实施2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位立项建设规划的通知》等文件精神，通过政府拨付专项资金和项目高校配套资金，把现有学科水平及办学整体条件基础较好的桂林电子科技大学、广西民族大学和桂林理工大学作为广西2008—2015年新增博士立项建设单位，右江民族医学院作为广西2008—2015年新增硕士学位的立项建设单位。旨意通过几年的投入与建设，四所高校达到国家《新增博士、硕士学位授予单位整体条件》的要求，通过国务院学位委员会新增博士、硕士学位授予单位立项建设终期验收，获得博士、硕士学位授予权。该项目是广西高等教育发展和广西乃至国家经济社会发展之迫切需要，得到了广西党委、人民政府和项目高校的政策及资金等方面的大力支持。

（二）项目绩效审计评价指标执行情况

在材料审核和现场核实基础上，运用问卷调查、复核法等审计取证方法，定量分析和定性分析相结合，对“广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设经费”2012年度绩效目标完成情况和主要的绩效评价指标进行分析，形成绩效审计评价结论①。

1.项目资金情况

（1）项目资金到位情况：2012年新增博士、硕士授予单位建设项目累计投入资金22 101.58万元，其中省级财政安排项目专项资金6 400万元，项目高校自筹配套资金15 701.58万元，资金到位率100%。

（2）项目资金使用情况：2012年新增博士、硕士授予单位立项建设经费总支出18 971.57万元，支出进度为85.84%。其中，财政专项资金支出6 397万元，支出进度接近100%。项目高校紧密围绕学位点建设的核心、关键内容，确保专项资金投入向立项建设学科集聚，加强对专项资金使用的科学论证，做好专项经费的统筹调配，确保向高层次、高级别学科建设方向集中；增强教学仪器设备采购的科学性、有效性和前瞻性，实现仪器设备的集成、共享，避免仪器设备资源的闲置和浪费。优化资源配置和资金安排结构，专项经费支出中，仪器设备、图书设备等硬件建设支出比例超过70%，学术交流、师资队伍建设等软件建设支出比例小于30%。

（3）项目资金管理情况：项目高校建立健全相应的项目经费管理办法，财务管理和会计核算制度健全；重大项目开支论证充分，资金拨付程序完备、手续严格，符合项目资金管理规定。

2.项目实施情况

（1）项目组织情况：项目高校高度重视财政专项资金支持项目建设，专门成立管理工作小组，全面负责项目建设中重大问题的决策。项目实施中所需硬件设备的采购由各项目高校资产管理部门统一负责，且大型采购设备须提交采购可行性论证报告，并组织专家组进行论证，再由资产管理部门进行招标采购及验收，增强了设备采购的科学性、可行性，提高了专项资金的使用效益。

（2）项目管理情况：一是组织领导机构健全。项目高校成立了以高校领导为组长，各相关职能部门负责人组成的绩效管理组织机构，负责组织领导高校绩效管理工作；建立项目绩效责任机制，将绩效目标层层分解落实，加强项目实施监控，加快预算执行。二是目标任务明确，监管措施到位。项目高校结合高校实际情况，对项目绩效目标进行分解，制定相关管理制度，针对项目实行校、院两级管理，高校负责整体协调与宏观管理，项目点建设学院负责管理工作落实，监督小组及时对工作进展进行督查，做到责任明确，任务到人，有效监控，及时查找和解决项目实施过程中的问题，加快项目实施进度。三是自治区学位委员会、财政厅、教育厅也加大对项目组织实施的监督监控，按季度组织对项目绩效目标的监控，总结成绩，查找不足，及时整改，确保了年度目标任务的完成。

二、项目专项资金绩效审计分析

广西属于典型的边穷老少数民族地区，长期受经济社会滞后影响，高等教育相对落后于全国其他省份。对于财政扶持广西高校新增博士、硕士学位授予单位建设的专项资金项目，犹如干柴遇烈火，绩效尤其突显。现以笔者前期研究成果中所构建的高校专项资金绩效审计评价指标体系为例，对广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计进行实证分析。endprint

（一）经济性分析

1.项目成本（预算）控制情况

资金管理规范，对于项目资金使用，项目高校围绕财政专项资金支持项目建设这一核心，严格控制经费使用，加强项目资金使用的事前、事中和事后的全程监督，压减一般性支出，切实把有限的资金用到刀刃上，尽可能向高层次、高级别学科建设方向集中。根据项目进度、经费使用质量，经过评估后才划拨与使用项目经费，确保资金使用的科学性和效益性。

2.项目管理制度建设情况

项目高校建立健全了项目管理制度，管理流程规范、有效、可操作和程序化。

3.项目成本（预算）节约情况

为更有效地控制与节约成本，项目所需仪器设备均由专家小组进行论证后才能进入招标采购环节；通过免税方式主动争取精密进口仪器设备采购折扣，努力降低采购成本，项目成本（预算）节约达15.9%。

（二）效率性分析

1.资金到位情况

财政专项资金和项目高校配套资金及时足额到位。

2.项目如期实施推进

项目高校均实现了2012年项目预定进度。专项资金使用6 397万元，支付进度近100%。项目高校在师资建设、科研成果等方面均获得跨越性提高，桂林电子科技大学、广西民族大学和桂林理工大学已初具培养博士研究生能力和水平，右江民族医学院也初具培养硕士研究生能力和水平。

3.项目完成质量情况

项目高校均已高质量完成项目2012年年度目标，在一些领域取得了新的成就和突破，例如广西民族大学科研成果中有1项获国家级奖，67项获省部级奖。桂林电子科技大学建成了广西唯一的太赫兹光谱系统、新能源电动汽车半实物仿真测控、微纳器件与系统集成技术、机电装备及特种加工技术等研究平台。项目高校办学特色更加突出，办学水平和办学条件明显提高。

（三）效果性分析

项目全面完成了年度预期目标任务。项目建设改善并优化了教学设备等资源配置，不但缓解办学压力和改善办学条件、提高科研能力，而且在高校资源规划制定与执行效果中发挥重要作用，有利于促进教育资源配置的公平性和办学质量改善，而且审计未发现项目建设引发的巨额贷款风险、重复建设、闲置浪费、资金使用率低等“隐性消耗”现象，资金使用及管理符合相关制度规定。

1.人才培养

已完成2012年度的整体目标。其中，授予硕士学位人数和学士学位人数，分别完成预定目标的141.05%和132.83%。

2.科学研究指标

（1）科研项目三级指标完成情况为：国家项目数和获助资金，分别完成目标值的146%和249.27%；省部级项目和获助资金，分别完成目标值的145.90%和199.33%；其他项目和获助资金，分别完成目标值的157.08%和103.43%。（2）科研成果三级指标完成情况为：发表学术论文数，完成目标值144%；获地厅级及以上教学、科研奖数，完成目标值369%；获专利、软件著作权授权数，完成目标值的255%；出版学术专著和教材数，完成目标值的216%。（3）学术交流三级指标完成情况为：举办学术会议和学术交流人数，分别完成目标值的136.84%和460.43%。

3.队伍建设指标

队伍建设二级指标值已全面完成。其中，新增教授或相当专业技术人员、新增具博士学位教师和新增具硕士学位教师，分别完成目标值的382.93%、174.47%和194.55%。

4.条件建设指标

条件建设二级指标已全部完成。其中，新增仪器设备值和新增图书资料册数，分别完成目标值的136.68%和350%。

（四）公平性分析

项目建设有利于广西高等教育资源优化配置和合理使用；财政专项资金拨款体现公平合理性，符合国家和广西壮族自治区关于广西经济社会发展的总体战略部署，适合广西及国家经济建设和社会发展的需要，广西高校的快速发展，为全社会公民接受高等教育的公平度提供更大的保障和选择空间。

1.服务社会指标

涉及接受培养或高等教育公平度的服务社会二级指标已超额完成目标值，全年开展“三下乡”活动87场次，开展宣讲、提供专家咨询51场，开展技术服务116场次，开展培训的受益人数11 932人，均超额完成目标值。

2.项目实施对经济和社会的影响

广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位财政专项资金项目建设，提高了项目高校办学水平和办学层次，扩大了办学规模，增强了办学效益，对项目高校进一步深化和推进学科建设和科学研究，加强教学科研队伍的建设，增强服务社会的能力都具有重要的现实意义，惠及成千上万大学生。此外，项目实施中各种学术会议与经验交流，影响着广西乃至全国的相关学术科研建设。同时，项目高校在自身建设期间还多次开展“三下乡”活动与宣讲，提供专家咨询、技术服务与培训，服务社会，为社会公众送上精神食粮。

（五）环保性分析

项目建设基于提高广西高校培养高层次人才的能力，更好地服务广西经济社会发展和高校自身可持续发展的迫切需要，符合高校发展规划，项目建设有足够配套资金保证其他教学科研持续开展；周边居民对项目建设环保感到满意。

三、项目专项资金绩效审计总体评价

采用定性分析和定量分析，对广西高校2012年新增博士、硕士学位授予单位建设项目专项资金绩效审计评价指标内容逐项评分，总分为100分，审计评价得分为98.5分（表1），项目绩效总体评价为优秀。认为桂林电子科技大学、广西民族大学、桂林理工大学、右江民族医学院2012年新增博士、硕士授予单位立项建设专项经费使用及管理规范，项目绩效显著，提升了项目高校办学水平和办学层次，扩大办学规模，项目组织实施达到预期目标，项目高校较高质量地完成了年度建设任务，实现了项目年度绩效目标，符合开展博士（硕士）研究生培养对单位整体条件的要求，为实现项目长期绩效目标奠定了良好的基础。

四、项目专项资金绩效审计发现的问题

项目高校部分专用仪器设备尤其是进口设备采购周期较长，造成部分仪器设备招标采购工作滞后，影响了项目经费使用及时性和预算完成程度，以及影响部分项目预算的执行进度和整体推进力度。

五、项目专项资金绩效审计建议

因上述项目高校设备采购属于广西财政厅管辖，因此，建议自治区财政部门加大政府采购的组织协调和管理力度，进一步优化政府采购流程和效率，努力提高政府采购工作效率，进一步提高专用仪器设备的招标采购效率，以加快实现广西高校2008—2015年新增博士、硕士学位授予单位建设项目长期绩效目标。endprint