欧阳爱平 郑超

其他综合收益的信贷决策有用性研究
——基于中国A股上市公司的数据检验

欧阳爱平 郑超

全面收益报告是收益报表的发展趋势。中国修订后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》更凸显了全面收益观的理念。本文从信贷决策有用性的角度，选取2009～2011年中国A股上市公司数据，检验了其他综合收益信息对增量信贷决策的有用性。结果显示，在中国当前环境下，其他综合收益信息具有显著的增量信贷决策有用性，综合收益信息相比净利润而言对信贷决策有用性更强。

其他综合收益 信贷决策有用性

一、引言

传统的收益模式曾被称为“企业会计最合乎逻辑的基础”。它以历史成本原则、收入实现原则和稳健原则三位一体模式为基础，净利润概念包含的收益和费用只能是由日常经营活动产生的，不包含非日常经营活动的收益和费用。随着当今经济环境的迅速变化，宏观环境中的各种不确定性和风险增多，传统的经济内容、经济格局变得日趋复杂化，企业的经济环境以及决策者对信息的需求也在发生巨大变化。此时，传统收益概念已不能满足信息使用者的需求，综合收益的概念应运而生。综合收益是指主体在一定时期内与非业主间进行交易和事项所产生的净资产变动，包括净利润与其他综合收益。其他综合收益则指企业根据会计准则规定将其主要反映在资产负债表中、而未在当期损益中确认的各项利得与损失。……